大唐稅改：兩稅法如何跑偏

大歷十四年（779年），唐朝首都長安的大明宮。

戶部呈來的大堆緊急奏札，令唐德宗還沒享受完登基大典的喜悅，就不得不面臨稅制崩盤、國庫虧空的危局。帝國的大廈表面光鮮，根基卻在潰爛。必須改弦更張，換個活法。

在這堆奏札中，有份令唐德宗眼前一亮。宰相楊炎將其籌謀已久的稅改方案，在這份奏札中和盤托出。經(jīng)過半年多的君臣研議，唐德宗決定力排眾議，不搞試點，直接頒行。

建中元年（780年）正月，這個名曰“兩稅法”的新稅制，連同新皇帝的第一個年號一起，在全國人民面前亮相。

推倒重塑

唐帝國的賦稅收入，主要是以均田制為基礎(chǔ)上的“租庸調(diào)制”來保障的。然而，長期以來的土地兼并破壞了均田制，自耕農(nóng)大量消亡，淪為佃農(nóng)或流民，使租庸調(diào)制形同虛設(shè)。安史之亂不僅摧毀了唐王朝的小農(nóng)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，而且隨之而來的藩鎮(zhèn)割據(jù)，使真正聽話、按時給朝廷納稅的區(qū)域急劇縮小。開銷日增，收入銳減，老百姓的稅負(fù)越來越重，加上朝廷對地方失控，亂收費(fèi)亂攤派的現(xiàn)象屢禁不止，一些富戶勾結(jié)官府，利用稅制缺陷，故意逃稅，將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁到窮人頭上。

按照宰相楊炎的思路，“兩稅法”就是針對這些弊病而去的，至少做了五方面創(chuàng)新：

其一，量出以制入。一反“量入為出”的傳統(tǒng)財政原則，提出“先度其數(shù)而賦于人”。先對國家財政支出做預(yù)算，再據(jù)此核算與之匹配的財政收入。這種需求端導(dǎo)入的財政治理模式，開創(chuàng)了編制財政預(yù)算的先河。

其二，優(yōu)化標(biāo)的物。“以資產(chǎn)為宗”。就是按土地、財產(chǎn)的多少來確定應(yīng)納稅額。“其田畝之稅，率以大歷十四年墾田之?dāng)?shù)為準(zhǔn)，而均征之”。計稅簡便易行，拓寬征稅廣度，體現(xiàn)公平公正。

其三，歸并稅和費(fèi)。將繁雜的稅費(fèi)簡化歸并為戶稅和地稅，以居住地戶籍人口和財產(chǎn)狀況分別課稅。居無定所的商人，在途經(jīng)州縣納稅。有利于稅制簡化和稅負(fù)瘦身，堪稱唐代版“費(fèi)改稅”。

其四，稅收貨幣化。規(guī)定除田畝稅以谷物形式交納外，其他類型賦稅一律折合成錢幣繳納。推動農(nóng)民將應(yīng)稅物資投放到市場上售賣，繁榮商品經(jīng)濟(jì)，提高貨幣信用度和流通效率。

其五，納稅定期化。一年分夏秋兩次征收。“夏稅無過六月，秋稅無過十一月”。對于納稅人來說，只交一次即可。如有延誤納稅等特殊情況，可由有關(guān)部門統(tǒng)籌協(xié)調(diào)。

繳稅分兩季，稅種分兩類，故名“兩稅法”。

兩稅法出臺后，得到當(dāng)時高層和后世史學(xué)家的高度評價。翰林學(xué)士陸贄就稱贊楊炎“掃租庸調(diào)之成規(guī)，創(chuàng)兩稅之新制”。胡均《中國財政史講義》稱贊兩稅法“杜侵欺，均貧富，既可救一時之弊，而其簡單易行，規(guī)模式廓，尤足以籠罩千年”。

從內(nèi)容看，“兩稅法”新政有利于增加國家財政收入，有利于減輕百姓負(fù)擔(dān)；從戰(zhàn)略上看，兩稅法是用經(jīng)濟(jì)手段將各地的財政自主權(quán)收歸中央，能夠起到對藩鎮(zhèn)割據(jù)釜底抽薪的作用。然而，新政的實施，不僅頂層設(shè)計要符合實際，還要得到有力執(zhí)行。唐德宗治下的帝國官僚體系，能否將好事辦好呢？

善政跑偏

貞元三年（787年）十二月，唐德宗在長安城外的新店打獵，偶入一農(nóng)戶家里。按說，天子駕臨，百姓肯定受寵若驚，山呼萬歲，甚至語無倫次。可是，這位名叫趙光奇的農(nóng)民，卻三言兩語把皇帝搞郁悶了

趙說：“蓋由陛下詔令不信于人，所以然也。前詔云‘于兩稅之外悉無他徭’，今非兩稅而誅求者殆過之，后詔云‘和糴于百姓’，曾不識一錢而取之，始云‘所糴粟麥，納于道次’，今則遣致于京西，破產(chǎn)奉役，不能支也。百姓愁苦如此，何有于樂乎??”

這位躊躇滿志的皇帝萬沒想到，自己苦心推行的兩稅法，特別是三令五申“除兩稅外，應(yīng)有權(quán)宜科率、差使一切悉停”，非但沒有給百姓帶來福音，反而落得政府失信的惡名。趙光奇的抱怨，只是兩稅法在執(zhí)行層面“跑偏”的一個縮影。

貞元十年（794年）五月，陸贄對兩稅法的制度缺陷給予了嚴(yán)厲批評：一是“不務(wù)齊平”，沒有規(guī)定全國統(tǒng)一稅額；二是“但令本道本州各依舊額征稅”，州府掌握征稅自主權(quán)；三是州府各自為政，稅負(fù)輕重差異較大；四是稅收統(tǒng)計、解送工作混亂無序。四個問題歸結(jié)起來，就是為執(zhí)行層面的胡作非為開了綠燈。

制度設(shè)計的問題，違背了稅收公平原則，引發(fā)了諸多社會問題。首當(dāng)其沖，就是逃稅。“舊重之處，流亡益多，舊輕之鄉(xiāng)，歸附益眾”，從重稅區(qū)逃到輕稅區(qū)。當(dāng)?shù)毓俑疄橥瓿烧鞫惾蝿?wù)，就把逃亡人口的稅額攤派給沒逃亡的人，導(dǎo)致許多納稅人家破人亡，加劇更多人的逃稅沖動，陷入惡性循環(huán)。

貨幣化納稅，本是促進(jìn)商品經(jīng)濟(jì)的有益舉措，但給納稅人添了很多麻煩。農(nóng)民不得不將實物運(yùn)到京城附近，徒增運(yùn)費(fèi)，還要被迫客串商人，將實物變現(xiàn)，更要承受當(dāng)時“錢重貨輕”、通貨緊縮帶來的實物貶值損失。據(jù)統(tǒng)計，到元和十五年，銅錢升值5倍，也就意味著在稅額不變的情況下，實際稅負(fù)增加了5倍。

中央政府曾想履行監(jiān)管之責(zé)，治理亂象，卻山高水長，鞭長莫及。

歸咎人禍

最糟糕的是地方官的營私舞弊和任性加征。

實物變現(xiàn)，對納稅人來說，有“虛估”和“實估”兩種價格。前者是中央政府制定的保護(hù)價，高于當(dāng)時市場價；后者是地方自行制定的官價，選取當(dāng)時最低的市場價為標(biāo)準(zhǔn)。有些官府利用兩者的價差，實價收購實物，再虛價賣給百姓，牟取暴利。

至于苛捐雜稅，舊的歸并了，新的又來了。建中二年（781年），朝廷有戰(zhàn)事，開支巨大，便將商稅從三十稅一提高到十稅一。兩年后，朝廷又開征屋間架稅和算除陌錢，前者類似房產(chǎn)稅，后者類似交易稅。

中央帶頭出爾反爾，地方自然群起效尤。淮南節(jié)度使陳少游、劍南西川觀察使韋皋先后奏請增加兩稅稅額20%，分別獲批。

自此，唐德宗自廢武功，兩稅法的規(guī)則自他而興，由他而毀。

貞元九年（793年），唐德宗大赦天下，宣布“諸司使及諸州府，除兩稅外，別有科配，悉宜禁絕”。如此話語，所有人只當(dāng)一紙空文，呵呵而已。

此時，兩稅法的推動者楊炎，已經(jīng)逝去十二年了。曾幾何時，他位極人臣，深受皇寵；曾幾何時，他成就斐然，風(fēng)光無限。然而，他卷入了朝堂之上的派系傾軋，整死大批政敵，并將責(zé)任推給皇帝。說到底，楊炎只是技術(shù)官僚，做點設(shè)計，搞點權(quán)謀，缺乏宰相應(yīng)有的大局觀和政治敏感性。

建中二年（781年），輪到別人來整楊炎了。失去了皇帝的信任，他的仕途也就到了頭。流放路上，他感慨良多，以《流崖州至鬼門關(guān)作》寄托自己的情懷：

一去一萬里，千之千小還。崖州在何處？生度鬼門關(guān)。“生度鬼門”，斯人已去。楊炎的個人悲劇，或許也是這場改革避不開的代價吧。（中國人民大學(xué)歷史學(xué)博士 唐博）

房地產(chǎn)重磅！租購并舉、改革預(yù)售、稅改，中央明確住房制度未來幾大發(fā)展方向｜解碼三中全會

界面新聞記者 | 王婷婷

房地產(chǎn)行業(yè)距離租購并舉的住房制度又近了一步。

7月21日，據(jù)新華社發(fā)布，為貫徹落實黨的二十大作出的戰(zhàn)略部署，二十屆中央委員會第三次全體會議研究了進(jìn)一步全面深化改革、推進(jìn)中國式現(xiàn)代化問題，作出《中央關(guān)于進(jìn)一步全面深化改革 推進(jìn)中國式現(xiàn)代化的決定》。

其中，明確提出要加快建立租購并舉的住房制度，加快構(gòu)建房地產(chǎn)發(fā)展新模式，共包括以下五個方面。

首先是要加大保障性住房建設(shè)和供給，滿足工薪群體剛性住房需求。

對此，易居研究院研究總監(jiān)嚴(yán)躍進(jìn)指出，“保障房-剛需”非常清晰地結(jié)合，這既是對保障房的明確定位，也對剛需后續(xù)的住房產(chǎn)品有明確規(guī)劃。該政策對于各地規(guī)劃剛需類型的住房產(chǎn)品有非常重要啟發(fā)，也有助于保障房真正發(fā)揮保障功能。

除剛需外，此次政策也提出要支持城鄉(xiāng)居民多樣化改善性住房需求。

在廣東省住房政策研究中心首席研究員李宇嘉看來，支持多樣化需求，這既是需求端的多樣化、個性化、差異化所使然，也是指導(dǎo)供給側(cè)改革的標(biāo)尺。“未來，不管是商品房供給，還是租賃房供給，保障房供給，都要做好需求調(diào)研，以需定建、以需訂購。”

包括近期各地調(diào)整建筑規(guī)范、容積率計算規(guī)則等，提高居住品質(zhì)等，也是支持多樣化需求的體現(xiàn)。

第三點，充分賦予各城市政府房地產(chǎn)市場調(diào)控自主權(quán)，因城施策，允許有關(guān)城市取消或調(diào)減住房限購政策、取消普通住宅和非普通住宅標(biāo)準(zhǔn)。除此之外，此次政策也明確將改革房地產(chǎn)開發(fā)融資方式和商品房預(yù)售制度。

李宇嘉認(rèn)為，這是完善中央和地方在調(diào)控房地產(chǎn)方面的權(quán)責(zé)分配、實現(xiàn)權(quán)責(zé)對等，是提高治理能力的體現(xiàn)。也就是說，將調(diào)控的權(quán)力給到地方，也將穩(wěn)定房地產(chǎn)的責(zé)任賦予地方。在城市分化、區(qū)域分化，購買人群差異化的當(dāng)下，地方需要在自主權(quán)的前提下，落實因城施策，才能將房地產(chǎn)管理好。

一名頭部民營房企人士告訴界面新聞，樓市大降溫之后，房地產(chǎn)調(diào)控由緊轉(zhuǎn)松，更好地因城施策，讓地方政府決定政策的松緊度。其中提到的取消或調(diào)整限購、取消普通住房標(biāo)準(zhǔn)等，其實大部分城市已經(jīng)執(zhí)行了。

在其看來，改革商品房預(yù)售，大方向應(yīng)該是要推進(jìn)現(xiàn)房銷售；取消普通住宅和非普通住宅標(biāo)準(zhǔn)，從之前提的雙軌制來看，還是從鼓勵改善性住宅角度提出，這樣相當(dāng)于提高房地產(chǎn)行業(yè)門檻，有利于減少供應(yīng)量、提振購房者信心，起到維護(hù)市場中長期的穩(wěn)定作用。

最后一項利好是，完善房地產(chǎn)稅收制度。

嚴(yán)躍進(jìn)表示，從稅收層面來說，最近幾年變動較大，即從“房地產(chǎn)稅開征”轉(zhuǎn)向“持續(xù)降低交易的稅費(fèi)成本”。從完善的角度看，未來將立足供求關(guān)系的重大變化的市場特征，確保房地產(chǎn)稅收制度更加靈活和精準(zhǔn)。

“目前，房地產(chǎn)循環(huán)受阻，包括土地從開工到銷售，新房和二手房、剛需和改善等，都存在阻礙，阻礙之一就是交易或循環(huán)成本太高。”李宇嘉指出，未來會全面捋順房地產(chǎn)稅收，降低開發(fā)環(huán)節(jié)、交易環(huán)節(jié)的稅負(fù)，比如配合消費(fèi)稅改革，降低增值稅依賴，從而降低地方政府新增開發(fā)投資的激勵，鼓勵商品房交易和循環(huán)，做大終端交易規(guī)模，從而增加消費(fèi)稅。

毫無疑問，房地產(chǎn)稅改革也箭在弦上。

“中國已實現(xiàn)了不動產(chǎn)全面登記，實現(xiàn)登記機(jī)構(gòu)、登記簿冊、登記依據(jù)和信息平臺四統(tǒng)一，已經(jīng)具備了征稅的條件。”同策研究院研究總監(jiān)宋紅衛(wèi)向界面新聞表示，房地產(chǎn)稅核心問題在于稅基和稅率的確定，這是對老百姓影響最大的問題。

而房地產(chǎn)稅的稅基是指對什么樣的房子征稅，是所有房屋都征稅，還是首套豁免，從第二套以后開始征稅，還是按照人均額定免除面積，超額部分征稅，稅率是按照房屋總價的百分之多少計稅。

宋紅衛(wèi)認(rèn)為，不同城市房價差距較大，但是不同城市中低端收入差距遠(yuǎn)小于房價差距。每個城市的稅率是一樣的還是差異化？如果不一樣，按照什么樣的標(biāo)準(zhǔn)收稅？這些都是征收房地產(chǎn)稅的難點。

上海中原地產(chǎn)分析師盧文曦向界面新聞指出，整體而言，如今的住房體系建設(shè)越來越清晰，市場層面歸市場層面，保障歸保障。以前是滿足基本需求，但現(xiàn)在已慢慢轉(zhuǎn)向改善層面，從解決有沒有的問題過渡到解決好不好的問題。一是要激發(fā)市場需求，第二也要去滿足市場需求。

“當(dāng)整體城市化進(jìn)程進(jìn)入到一個高位，同時商品房的需求進(jìn)入到瓶頸期時，再加上房價還處于高位，便采取了租購并舉這樣一個新的行業(yè)發(fā)展模式。”合碩機(jī)構(gòu)首席分析師郭毅告訴界面新聞，這也是不少成熟發(fā)達(dá)國家在房地產(chǎn)進(jìn)入到相對成熟階段的時候，會采取的新發(fā)展模式。

從市場化調(diào)控來說，這一次是中央給了地方更大程度的放權(quán)，而且調(diào)控方向也給出明確指引，包括限購政策的調(diào)整和取消、普宅標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整和取消等，這都是前所未有的。接下來，針對一線城市可能也會出臺一些更加積極的政策調(diào)控。

值得一提的是，此次房地產(chǎn)政策內(nèi)容是放在“健全保障和改善民生制度體系”的大框架下進(jìn)行的。嚴(yán)躍進(jìn)分析，其含義在于，要從民生的角度思考新一輪工作，尤其是要從人民最關(guān)心最直接最現(xiàn)實的利益問題解決角度進(jìn)行。

“房地產(chǎn)工作的定位非常清晰，一定要從人民的導(dǎo)向進(jìn)行，從人民群眾關(guān)心的問題進(jìn)行，包括購房的問題、房價的問題等，后續(xù)更是需要研究新一輪改革時期老百姓住房民生的新訴求和新需要，立足需求謀劃發(fā)展。”嚴(yán)躍進(jìn)表示。

稅制改革撬動“共同富裕”：個稅、房地產(chǎn)稅有何新動向？

在完成脫貧攻堅后，中國瞄準(zhǔn)共同富裕，并給出一個有挑戰(zhàn)的長遠(yuǎn)目標(biāo)：在本世紀(jì)中葉，基本實現(xiàn)全體人民共同富裕，居民收入和實際消費(fèi)水平差距縮小到合理區(qū)間。而要實現(xiàn)這一目標(biāo)，除了要提高低收入人群的收入外，規(guī)范和調(diào)節(jié)高收入也是一大重點。

近日，《求是》雜志發(fā)表了中央總書記、國家主席、中央軍委主席習(xí)近平的重要文章《扎實推動共同富裕》（下稱“文章”）。文章指出，共同富裕是社會主義的本質(zhì)要求，是中國式現(xiàn)代化的重要特征。我們說的共同富裕是全體人民共同富裕，是人民群眾物質(zhì)生活和精神生活都富裕，不是少數(shù)人的富裕，也不是整齊劃一的平均主義。

文章在談到扎實推進(jìn)共同富裕的六大要點工作中，其中之一是加強(qiáng)對高收入的規(guī)范和調(diào)節(jié)。而具體舉措中不少跟稅收制度改革相關(guān)，涉及個人所得稅、房地產(chǎn)稅、消費(fèi)稅等。

多位財稅專家告訴第一財經(jīng)記者，要實現(xiàn)共同富裕需要加大稅收對收入分配調(diào)節(jié)作用，文章在加強(qiáng)高收入的規(guī)范和調(diào)節(jié)上，指出了稅制改革新方向：個人所得稅中高收入人群的資本所得征管將明顯加強(qiáng)；房地產(chǎn)稅在立法推進(jìn)同時，近期有望選取部分城市率先開展試點；消費(fèi)稅在征收環(huán)節(jié)后移的同時，一些奢侈品、高消費(fèi)行為有望納入征稅范圍；公益慈善稅收優(yōu)惠支持力度會加大，以鼓勵捐贈。

高收入個稅征管強(qiáng)化

目前中國居民收入分配差距較大。

根據(jù)國家統(tǒng)計局?jǐn)?shù)據(jù)，反映居民收入差距的基尼系數(shù)，自2008年達(dá)到峰值（0.491）后，呈現(xiàn)波動下降態(tài)勢，2020年降至0.468。不過這一數(shù)值仍處于較高水平。

而縮小居民收入差距，需要增加低收入群體收入，擴(kuò)大中等收入群體比重，合理調(diào)節(jié)過高收入等。

文章指出，在依法保護(hù)合法收入的同時，要防止兩極分化、消除分配不公。要合理調(diào)節(jié)過高收入，完善個人所得稅制度，規(guī)范資本性所得管理。要積極穩(wěn)妥推進(jìn)房地產(chǎn)稅立法和改革，做好試點工作。要加大消費(fèi)環(huán)節(jié)稅收調(diào)節(jié)力度，研究擴(kuò)大消費(fèi)稅征收范圍。要加強(qiáng)公益慈善事業(yè)規(guī)范管理，完善稅收優(yōu)惠政策，鼓勵高收入人群和企業(yè)更多回報社會。

中國政法大學(xué)財稅法研究中心主任施正文告訴第一財經(jīng)，個人所得稅是調(diào)節(jié)收入分配的重要稅種。目前真正的高收入人群中，不少收入來自于利息、股息、紅利、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等資本性收入，部分人通過隱瞞這部分收入或惡意稅收籌劃等手段偷逃稅。因此需要規(guī)范資本性所得管理，即通過強(qiáng)化征管，使得高收入人群資本性個稅收入應(yīng)收盡收，來合理調(diào)節(jié)過高收入。

上海財經(jīng)大學(xué)教授范子英也認(rèn)為，未來個稅改革，將會進(jìn)一步加強(qiáng)對資本所得的征管。

事實上，高收入人群征管已經(jīng)在不斷強(qiáng)化。9月底國家稅務(wù)總局罕見首次披露三起高收入偷逃稅案例，一起是安徽某藥業(yè)公司老板利用“陰陽合同”隱瞞股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入逃稅案，另兩起是網(wǎng)紅主播偷逃稅案。

稅務(wù)總局表示，為維護(hù)正常的經(jīng)濟(jì)稅收秩序，各地稅務(wù)稽查部門與公安等部門通力合作，持續(xù)加強(qiáng)對高風(fēng)險行業(yè)和個人的稅收監(jiān)管，嚴(yán)厲打擊增值稅發(fā)票虛開騙稅和隱瞞高收入未如實申報納稅等各類涉稅違法犯罪行為，持續(xù)凈化稅收營商環(huán)境，促進(jìn)社會公平正義。

今年3月，中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》，其中明確要依法加強(qiáng)對高收入高凈值人員的稅費(fèi)服務(wù)與監(jiān)管。隨后包括北京等省市出臺的深化稅收征管改革方案中，要求提高對重點行業(yè)、重點領(lǐng)域高收入高凈值人員的稅費(fèi)服務(wù)和監(jiān)管水平。

北京國家會計學(xué)院李旭紅教授告訴第一財經(jīng)，資本利得的征稅關(guān)系到高收入的調(diào)節(jié)，但是，高收入規(guī)范的稅收調(diào)節(jié)不一定從稅率上調(diào)節(jié)，也可以從有效征收率上著手，當(dāng)有效征稅率提高之后，稅收的調(diào)節(jié)效應(yīng)更為顯現(xiàn)，不但促進(jìn)了稅收公平，更重要的是提高了稅收的調(diào)節(jié)效率，使其發(fā)揮實際作用，促進(jìn)共同富裕，并不會抑制高收入人群及企業(yè)對于社會貢獻(xiàn)的積極性。

2019年個稅改革一大要點，是首次將工薪、勞務(wù)報酬四項收入合并為綜合所得，施行3%~45%統(tǒng)一超額累進(jìn)稅率，邁出綜合稅制第一步。財政部也曾公開表示“十四五”時期將進(jìn)一步擴(kuò)大綜合所得范圍。學(xué)界熱議資本所得是否納入綜合所得范圍。

粵開證券研究院副院長羅志恒告訴第一財經(jīng)，目前勞動所得最高邊際稅率為45%，而資本所得稅率為20%，未來可能推動實現(xiàn)所有收入一視同仁，將資本所得納入綜合所得。

房地產(chǎn)稅試點

除了個稅外，房地產(chǎn)稅也是調(diào)節(jié)收入分配的重要稅種。中國對個人住房免征房產(chǎn)稅，而當(dāng)前稅制改革一大方向，正是對個人住房開征房地產(chǎn)稅，取代當(dāng)前的房產(chǎn)稅等稅種。房地產(chǎn)稅法正由全國人大常委會預(yù)算工作委員會會同財政部組織起草。

文章指出，要積極穩(wěn)妥推進(jìn)房地產(chǎn)稅立法和改革，做好試點工作。

“房地產(chǎn)稅涉及方方面面，較為敏感，因此推進(jìn)非常慎重。中國不少成功改革采取先試點，然后發(fā)現(xiàn)問題總結(jié)經(jīng)驗后，再全面推開。房地產(chǎn)稅改革也是如此，在立法推進(jìn)的同時也開展試點，而試點經(jīng)驗可以更好地推進(jìn)立法工作。”施正文說。

5月11日，財政部官網(wǎng)發(fā)布消息稱，當(dāng)天財政部、全國人大常委會預(yù)算工委、住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部、稅務(wù)總局負(fù)責(zé)同志在京主持召開房地產(chǎn)稅改革試點工作座談會，聽取部分城市人民政府負(fù)責(zé)同志及部分專家學(xué)者對房地產(chǎn)稅改革試點工作的意見。

李旭紅表示，房地產(chǎn)稅在促進(jìn)共同富裕上可以發(fā)揮一定的作用，由于其是重要的財產(chǎn)稅，可以發(fā)揮對于所得稅補(bǔ)充的調(diào)節(jié)收入分配效應(yīng)，因為財富分配的調(diào)節(jié)，不僅僅是工資薪金勞務(wù)報酬的調(diào)節(jié)，還包括資本利得、財產(chǎn)性收入的調(diào)節(jié)，所以房產(chǎn)稅與所得稅相互配合才能夠發(fā)揮協(xié)同效應(yīng)。

“但是畢竟房產(chǎn)稅征收與房產(chǎn)的所在地密切相關(guān)，而不同地區(qū)之間的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、特點及規(guī)模不一樣，運(yùn)用試點的方式可以更為結(jié)合中國地方經(jīng)濟(jì)的現(xiàn)實情況，并且發(fā)揮更好的調(diào)節(jié)效應(yīng)。”李旭紅說。

羅志恒認(rèn)為，房地產(chǎn)稅開征是大勢所趨，且試點箭在弦上，先試點再總結(jié)經(jīng)驗并全國推行，這是我國改革開放過程中非常重要的方法論。在全面貫徹“房住不炒”以及推動中國從房地產(chǎn)繁榮走向科技和制造強(qiáng)國的大背景下，房地產(chǎn)稅不能缺位。

他表示，房地產(chǎn)稅開征有利于房地產(chǎn)市場平穩(wěn)健康發(fā)展，推動其回歸住房屬性。在當(dāng)前共同富裕背景下，房地產(chǎn)稅能夠削峰填谷，促進(jìn)社會更加公平。在當(dāng)前房地產(chǎn)調(diào)控繼續(xù)強(qiáng)力進(jìn)行，土地出讓市場快速降溫，此時必須要有新的稅種彌補(bǔ)土地出讓收入不足，并且要盡快實施。

消費(fèi)稅擴(kuò)圍

中國消費(fèi)稅是針對特殊消費(fèi)品征稅，其中包括高檔手表、游艇、高爾夫球及球具等奢侈品，也能起到一定的收入分配調(diào)節(jié)作用。2014年起實施的消費(fèi)稅改革，對征收范圍、部分稅目稅率進(jìn)行調(diào)整，比如2016年對超豪華小汽車加征10%消費(fèi)稅等。

文章指出，要加大消費(fèi)環(huán)節(jié)稅收調(diào)節(jié)力度，研究擴(kuò)大消費(fèi)稅征收范圍。

施正文表示，目前消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)主要在生產(chǎn)端，而目前國務(wù)院明確的改革重點之一，正是將消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)后移至批發(fā)零售端，因此即便稅率不變，由于征收環(huán)節(jié)后移就能起到加大消費(fèi)環(huán)節(jié)稅收調(diào)節(jié)力度。文章明確要研究擴(kuò)大消費(fèi)稅征收范圍，未來更多的奢侈品、高檔會所等服務(wù)消費(fèi)、高污染產(chǎn)品有望被納入。

羅志恒認(rèn)為，可以考慮對新增奢侈品（如私人飛機(jī)）和高消費(fèi)行為（如高級會所消費(fèi)等）、高碳產(chǎn)品征收消費(fèi)稅。

中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院副研究員蔣震的研究表明，消費(fèi)稅擴(kuò)圍可以將高標(biāo)準(zhǔn)、高耗能、高污染產(chǎn)品納入，比如私人飛機(jī)、高檔皮草產(chǎn)品、高檔箱包、紅木家具、不可降解包裝物等。一些高檔生活務(wù)、高耗能、高污染服務(wù)類產(chǎn)品也可以考慮納入消費(fèi)稅征收范圍，比如高爾夫、高檔演出等文化娛樂產(chǎn)品、高檔醫(yī)療保健服務(wù)類產(chǎn)品、高檔桑拿洗浴、賽車等高檔體育等。

文章指出，要加強(qiáng)公益慈善事業(yè)規(guī)范管理，完善稅收優(yōu)惠政策，鼓勵高收入人群和企業(yè)更多回報社會。

為了推動共同富裕，中國正在構(gòu)建初次分配、再分配、三次分配協(xié)調(diào)配套的基礎(chǔ)性制度安排。其中第三次分配主要體現(xiàn)在公益慈善，而這基于自愿并非強(qiáng)制，為了鼓勵高收入人群慈善捐贈，國家通常給予稅收優(yōu)惠政策支持。

施正文表示，目前在慈善捐贈激勵力度上還不夠，比如實物捐贈視同銷售需要繳納增值稅等，捐贈扣稅有比例限制等等。上述文章明確完善相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，未來這方面激勵力度會加大。

李旭紅認(rèn)為，可以擴(kuò)大對個人捐贈所能享受的最高優(yōu)惠扣除比例額度，同時適當(dāng)降低對于慈善捐贈稅收激勵的門檻限制，包括適當(dāng)擴(kuò)大公益性社會團(tuán)體的范圍等。此外，還應(yīng)當(dāng)合理簡化免稅退稅的程序，讓企業(yè)和個人真正享受到捐贈相關(guān)稅收優(yōu)惠的好處，提高其開展慈善事業(yè)的積極性，助力改善收入和財富分配格局，從而實現(xiàn)共同富裕的目標(biāo)。

羅志恒建議，可以考慮不設(shè)置慈善捐贈的稅前扣除金額限制，據(jù)實扣除。減少認(rèn)證程序，降低抵扣的認(rèn)證成本。