專項扣除子女教育-專項扣除子女教育兩個孩子扣多少
天天財經(jīng)獨家，速關注
距離10月20日面向公眾征求意見已經(jīng)過去兩個月，《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》（以下簡稱《暫行辦法》）終于在千呼萬喚中與大家見面了！
與征求意見稿相比，正式方案發(fā)生了哪些變化？
作為納稅人，到底要怎么操作？
中證君（ID：xhszzb）手把手帶你報稅！
一張表格看懂六項扣除
可以看出，此次《暫行辦法》當中更多提出了涉及夫妻、子女的內容。比如大病醫(yī)療，病人本身可能并不具有穩(wěn)定工作、足夠收入來進行專項扣除，加入配偶、子女等家庭整體方案有助于納稅人享受更有針對性、更加公平的優(yōu)惠。
值得注意的是，專項附加扣除初次實行，既然叫暫行辦法，就意味著未來有調整空間?！稌盒修k法》第一章第四條指出，根據(jù)教育、醫(yī)療、住房、養(yǎng)老等民生支出變化情況，適時調整專項附加扣除范圍和標準。大家還可以期待未來有更多福利。
《暫行辦法》同時規(guī)定，納稅人首次享受專項附加扣除，應當將包括納稅人本人、配偶、子女、被贍養(yǎng)人等個人身份信息，以及國務院稅務主管部門規(guī)定的其他與專項附加扣除相關的信息提交扣繳義務人或者稅務機關。納稅人需要留存?zhèn)洳榈南嚓P資料應當留存五年。
01
子女教育
享受條件
（1）子女年滿3周歲以上至小學前，不論是否在幼兒園學習；
（2）子女正在接受小學、初中，高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)教育、技工教育）；
（3）子女正在接受高等教育（大學?？?、大學本科、碩士研究生、博士研究生教育）。
上述受教育地點，包括在中國境內和在境外接受教育。
標準方式
每個子女，每月扣除1000元。多個符合扣除條件的子女，每個子女均可享受扣除。
扣除人由父母雙方選擇確定。既可以由父母一方全額扣除，也可以父母分別扣除500元。
扣除方式確定后，一個納稅年度內不能變更。
起止時間
學前教育：子女年滿3周歲的當月至小學入學前一月；
全日制學歷教育：子女接受義務教育、高中教育、高等教育的入學當月——教育結束當月
特別提示：因病或其他非主觀原因休學但學籍繼續(xù)保留的期間，以及施教機構按規(guī)定組織實施的寒暑假等假期，可連續(xù)扣除。
備查資料
境內接受教育：不需要特別留存資料；
境外接受教育：境外學校錄取通知書
留學簽證等相關教育資料
02
繼續(xù)教育
享受條件
（1）學歷（學位）繼續(xù)教育
（2）技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育
專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育
職業(yè)資格具體范圍，以人力資源社會保障部公布的國家職業(yè)資格目錄為準。
標準方式
學歷（學位）繼續(xù)教育：每月400元；
職業(yè)資格繼續(xù)教育：3600元/年。
值得注意的是，如果子女已就業(yè)，且正在接受本科以下學歷繼續(xù)教育，可以由父母選擇按照子女教育扣除，也可以由子女本人選擇按照繼續(xù)教育扣除。
起止時間
學歷（學位）繼續(xù)教育：入學的當月至教育結束的當月
同一學歷（學位）繼續(xù)教育的扣除期限最長不能超過48個月。
職業(yè)資格繼續(xù)教育：取得相關職業(yè)資格繼續(xù)教育證書上載明的發(fā)證（批準）日期的所屬年度，即為可以扣除的年度。
要提醒大家，由于專項扣除政策從2019年1月1日開始實施，證書也應當為2019年后取得才可以生效。
備查資料
職業(yè)資格繼續(xù)教育：技能人員、專業(yè)技術人員職業(yè)資格證書等
03
住房貸款利息
享受條件
本人或者配偶，單獨或者共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個人住房貸款，為本人或配偶購買中國境內住房，而發(fā)生的首套住房貸款利息支出。
中證君注意到，此前很多朋友對什么叫首套住房貸款存有疑惑。住房貸款利息支出是否符合政策，可以查閱貸款合同（協(xié)議），或者向辦理貸款的銀行、住房公積金中心進行咨詢。大家在實際操作的時候，注意一下自己還貸是否是按照首套房利率進行還貸的。
標準方式
每月1000元，扣除期限最長不超過240個月
扣除人：夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除。
確定后，一個納稅年度內不變
起止時間
貸款合同約定開始還款的當月——貸款全部歸還或貸款合同終止的當月
但扣除期限最長不得超過240個月。
備查資料
住房貸款合同、貸款還款支出憑證等
04
住房租金
享受條件
在主要工作城市租房，且同時符合以下條件：
（1）本人及配偶在主要工作的城市沒有自有住房；
（2）已經(jīng)實際發(fā)生了住房租金支出；
（3）本人及配偶在同一納稅年度內，沒有享受住房貸款利息專項附加扣除政策。也就是說，住房貸款利息與住房租金兩項扣除政策只能享受其中一項，不能同時享受。
標準方式
（1）直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市：每月1500元；
（2）除上述城市以外的市轄區(qū)戶籍人口超過100萬人的城市：每月1100元；
（3）除上述城市以外的，市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬人（含）的城市：每月800元。
誰來扣？
如夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除，且為簽訂租賃住房合同的承租人來扣除；
如夫妻雙方主要工作城市不同，且無房的，可按規(guī)定標準分別進行扣除。
起止時間
租賃合同（協(xié)議）約定的房屋租賃期開始的當月——租賃期結束的當月；
提前終止合同（協(xié)議）的，以實際租賃行為終止的月份為準。
備查資料
住房租賃合同或協(xié)議等
05
贍養(yǎng)老人
享受條件
被贍養(yǎng)人年滿60周歲（含）
被贍養(yǎng)人——父母（生父母、繼父母、養(yǎng)父母），以及子女均已去世的祖父母、外祖父母。
標準方式
納稅人為獨生子女：每月2000元
納稅人為非獨生子女，可以兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，但每人分攤的額度不能超過每月1000元。
具體分攤的方式：均攤、約定、指定分攤
約定或指定分攤的，需簽訂書面分攤協(xié)議
具體分攤方式和額度確定后，一個納稅年度不變
起止時間
被贍養(yǎng)人年滿60周歲的當月至贍養(yǎng)義務終止的年末。
備查資料
采取約定或指定分攤的，需留存分攤協(xié)議
06
大病醫(yī)療
享受條件
醫(yī)保目錄范圍內的醫(yī)藥費用支出，醫(yī)保報銷后的個人自付部分。
標準方式
新稅法實施首年發(fā)生的大病醫(yī)療支出，要在2020年才能辦理。
起止時間
每年1月1日至12月31日，與基本醫(yī)保相關的醫(yī)藥費用，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔（是指醫(yī)保目錄范圍內的自付部分）累計超過15000元的部分，且不超過80000元的吩
備查資料
患者醫(yī)藥服務收費及醫(yī)保報銷相關票據(jù)原件或復印件
或者醫(yī)療保障部門出具的醫(yī)藥費用清單等
報稅流程詳解
首先，小伙伴們報稅可以選擇兩種途徑：
1. 日常由單位發(fā)工資時按月預扣稅款時辦理
2. 自行匯算清繳申報辦理
日常由單位發(fā)工資時按月預扣稅款時辦理
除大病醫(yī)療以外，子女教育、贍養(yǎng)老人、住房貸款利息、住房租金、繼續(xù)教育，納稅人可以選擇在單位發(fā)放工資薪金時，按月享受專項附加扣除政策。
首次享受時，納稅人填報《個人所得稅專項附加扣除信息表》給任職受雇單位，單位在每個月發(fā)放工資時，像“三險一金”一樣，為大家辦理專項附加扣除。
次年3月1日- 6月30日自行匯算清繳申報辦理
一般有以下情形之一，可選擇在次年3月1日 - 6月30日內，自行向匯繳地主管稅務機關辦理匯算清繳申報時扣除：
不愿意將相關專項附加扣除信息報送給單位；
沒有工資、薪金所得，但有勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得；
有大病醫(yī)療支出項目；
納稅年度內未足額享受專項附加扣除的其他情形。
沒來得及報送怎么辦？可以申請補扣！
一個納稅年度內，如果沒有及時將扣除信息報送任職受雇單位，以致在單位預扣預繳工資、薪金所得稅未享受扣除或未足額享受扣除的，可以在當年剩余月份內向單位申請補充扣除，也可以在次年3月1日至6月30日內，向匯繳地主管稅務機關進行匯算清繳申報時辦理扣除。
然后，大家可以選擇填報方式：
紙質表格
電子表格
遠程辦稅端（APP）
紙質表格
大家可以就近到任何一個辦稅服務廳領取已經(jīng)印制好的信息表格。
也可以到單位負責為大家辦理專項附加扣除的部門領取。
還可以登錄稅務總局或各省、市稅務機關官網(wǎng)，下載表格電子版自行打印
填寫好的紙質表格可以提交給單位，在次月辦理扣繳申報時提交稅務機關，同時將紙質表留存?zhèn)洳椤?/p>
電子模板
可以單位發(fā)放
也可以稅務局官網(wǎng)下載
把電子模板報送給單位的，單位將電子模板信息導入扣繳端軟件，在次月辦理扣繳申報時通過扣繳端軟件提交給稅務機關
同時將電子模板內容打印，經(jīng)員工簽字、單位蓋章后留存?zhèn)洳椤?/p>
需要注意的是，電子模板不涉及大病醫(yī)療專項附加扣除采集。
遠程辦稅端（APP）
2019年1月1日正式發(fā)布遠程辦稅端，大家也可以選擇在遠程辦稅端申報。
通過遠程辦稅端直接向稅務機關提交信息，但仍希望在扣繳單位辦理專項附加扣除的，稅務機關將根據(jù)納稅人選擇，把專項附加扣除相關信息推送至單位。
通過遠程辦稅端直接向稅務機關提交信息，也直接選擇在稅務機關辦理專項附加扣除的，稅務機關會在匯算清繳期內，根據(jù)已提交的專項附加扣除信息及納稅申報信息，辦理專項附加扣除。
2018年8月31日，第十三屆全國人大常委會第五次會議通過了新修改的《中華人民共和國個人所得稅法》。此次個人所得稅法修改，建立了綜合與分類相結合的個人所得稅制，對部分勞動性所得實行綜合征稅，優(yōu)化調整了稅率結構，提高了綜合所得基本減除費用標準，設立了專項附加扣除項目，并相應健全了個人所得稅征管制度。
為保障新個人所得稅法順利實施，國務院對1994年制定的個人所得稅法實施條例作了修改。修改的主要內容包括：加大對符合居民個人標準的境外人士稅收優(yōu)惠力度，以更好吸引境外人才；為支持鼓勵自主創(chuàng)業(yè)，對個體工商戶等經(jīng)營主體在計算經(jīng)營所得時給予家庭生計必要支出減除；明確個人繳付符合國家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金，購買符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的支出，以及國務院規(guī)定的其他項目可以依法扣除；優(yōu)化與專項附加扣除政策相關的納稅服務，明確工資、薪金所得可以由扣繳義務人在扣繳稅款時減除專項附加扣除，其他綜合所得在匯算清繳時減除專項附加扣除，納稅人可以委托扣繳義務人或者其他單位和個人辦理匯算清繳。
編輯：張楠 呂蓁
