稅務(wù)律師丁斌告訴第一財(cái)經(jīng)記者，目前個(gè)人所得稅采取分類征收，在勞動(dòng)所得方面，個(gè)人工資、薪金、年終獎(jiǎng)稅率采取七級(jí)累進(jìn)稅率，稅率為3%~45%。個(gè)體工商戶個(gè)稅稅率也采取累進(jìn)稅率，稅率為5%~35%。而資本所得稅率為20%，比如利息、股息、紅利、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等。因此勞動(dòng)所得稅率最高能達(dá)到45%，而資本所得稅率為20%，勞動(dòng)所得稅負(fù)明顯高于資本所得。未來個(gè)人所得稅(個(gè)稅)改革中，采取綜合與分類相結(jié)合的改革方向，將會(huì)適當(dāng)降低勞動(dòng)所得稅負(fù)，適度提高資本所得稅負(fù)，做到兩者平衡。
在按家庭征收個(gè)稅的大改革方向下，丁斌預(yù)計(jì)，未來勞動(dòng)所得稅負(fù)將會(huì)有所下降。
財(cái)政部部長樓繼偉在今年兩會(huì)上答記者問時(shí)曾表示，綜合所得個(gè)稅改革很復(fù)雜，因?yàn)橐褌€(gè)人所得收入，即11項(xiàng)分類所得綜合在一起，然后再做一個(gè)不是簡單的工薪項(xiàng)下的扣除，而是說要做分類的一些扣除。
“比如說個(gè)人職業(yè)發(fā)展、再教育的扣除，比如說基本生活的這一套住宅的按揭貸款利息要扣除，比如說撫養(yǎng)一個(gè)孩子，處于什么樣的階段，是義務(wù)教育階段，還是高中，還是大學(xué)階段，要給予扣除。當(dāng)然我們現(xiàn)在是放開‘二孩’了，大城市和小城市的標(biāo)準(zhǔn)，真正的費(fèi)用到底是多少，也不太一樣。稅法也不能說大城市就多點(diǎn)，小城市就少點(diǎn)，總是要有一個(gè)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。還有贍養(yǎng)老人，這些都比較復(fù)雜，需要健全的個(gè)人收入和財(cái)產(chǎn)的信息系統(tǒng)，需要相應(yīng)地修改相關(guān)法律。”樓繼偉稱。
這意味著，中國未來有望逐步建立“基本扣除+專項(xiàng)扣除”的稅前扣除制度，包括子女教育、職業(yè)教育、首套住宅按揭貸款利息等逐漸被納入專項(xiàng)扣除項(xiàng)目。適時(shí)引入家庭支出申報(bào)制度，優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)。
普華永道中國個(gè)人稅務(wù)咨詢合伙人張健菁告訴第一財(cái)經(jīng)記者,其實(shí)目前財(cái)稅部門在平衡勞動(dòng)所得稅負(fù)和資本所得稅負(fù)上已經(jīng)采取了行動(dòng)。比如今年9月財(cái)政部和稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》(下稱《通知》)，正是平衡勞動(dòng)稅負(fù)和資本所得稅負(fù)一大舉措，這減輕了科研人員等勞動(dòng)所得稅負(fù)。
在上述《通知》出臺(tái)之前，企業(yè)給予員工的股票(權(quán))期權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)等，員工應(yīng)在行權(quán)等環(huán)節(jié)，按照“工資薪金所得”項(xiàng)目，適用3-45%的7級(jí)累進(jìn)稅率征稅;對(duì)員工之后轉(zhuǎn)讓該股權(quán)獲得的增值收益，則按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目，適用20%的稅率征稅。
而為了減輕股權(quán)激勵(lì)獲得者的稅收負(fù)擔(dān)，解決其當(dāng)期納稅現(xiàn)金流不足問題，此次《通知》將上述工資薪金所得和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得兩個(gè)環(huán)節(jié)征稅合并在一個(gè)環(huán)節(jié)，且適用財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的20%稅率。
張健菁認(rèn)為，這個(gè)《通知》就平衡了勞動(dòng)所得稅負(fù)和資本所得稅負(fù)，消除了了此前個(gè)人行權(quán)環(huán)節(jié)勞動(dòng)所得稅負(fù)，統(tǒng)一采用財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得稅率。
此前財(cái)政部稅政司有關(guān)負(fù)責(zé)人在解讀這一《通知》時(shí)表示，在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的一次性征稅統(tǒng)一適用20%的稅率，比原來稅負(fù)降低10-20個(gè)百分點(diǎn)，有效降低納稅人稅收負(fù)擔(dān)。這將進(jìn)一步加大了對(duì)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的支持力度，對(duì)于激勵(lì)科技人員創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)、增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展活力、促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級(jí)將發(fā)揮重要作用。
汪時(shí)鋒
