小企業會計核算辦法范本;小企業會計核算遵循的原則有哪些
企業會計準則和小企業會計準則存在明顯的區別，相對于企業會計準則，則小企業會計準則無論在會計科目的設置，經營業務的核算內容，以及會計報表的編制均相對簡單。企業會計準則和小企業會計準則的差異主要如下：
一、小企業科目沒有資產減值損失科目，不需要計提減值準備，實際發生損失時直接計入當期損益；但是企業會計準則預計發生減值，是需要計提資產減值損失。
二、《小企業會計準則》要求小企業對會計政策變更、會計估計變更和會計差錯更正均應當采用未來適用法進行會計處理，所以就不存在“以前年度損益調整”科目。企業會計準則要求企業根據具體情況對會計政策變更采用追溯調整法或未來適用法進行會計處理，對前期差錯更正采用追溯重述法或未來適用法進行會計處理;對會計估計變更采用未來適用法進行會計處理。
三、出租或出借周轉材料：小準則計入營業外收入，不需要結轉其成本，但應當進行備查登記。會計準則計入其他業務收入，并且需要考慮出租出借物品的攤銷成本。
四、借款費用小準則使用直線法攤銷利息費用（收益）、按照合同（票面）本金和利率計算借款利息，無需考慮貨幣時間價值。對小準則來說是兩句話：初始費用或者折價溢價部分按照直線法來攤銷；按照合同利率單獨計算利息費用。對準則來說是一句話：初始費用或者折價溢價部分和最終的利息，要根據實際利率法統一計算。
五、小企業會計準則對金融資產的計量采用成本模式，劃分為短期投資，長期債券投資和長期股權投資。而企業會計準則，根據企業對金融資產的業務模式和金融資產的合同現金流量特征，將金融資產分為三大類，以攤余成本計量的金融資產（比如債券投資）；以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產（比如其他債權投資，其他權益工具投資）以及以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產（交易性金融資產）。
六、小準則要求具有融資性質購買資產的入賬價值，按照合同約定的付款總額和相關稅費等確定。企業會計準則需要根據固定資產的公允價值和現值判斷入賬價值，使用實際利率法計提理利息。
七、銷售商品采用分期收款方式的，在合同約定的收款日期確認收入；企業會計準則規定，合同或協議價款的收取采用遞延方式，實質上具有融資性質的，應當按照應收的合同或協議價款的公允價值確定銷售商品收入金額。應收的合同或協議價款與其公允價值之間的差額，應當在合同或協議期間內采用實際利率法進行攤銷，計入當期損益。
八、對小企業融資租入固定資產的入賬價值按照租賃合同約定的付款總額和在簽訂租賃合同過程中發生的相關稅費等確定。新會計準則取消承租人經營租賃和融資租賃分類，除短期租賃和低價值資產租賃除外，確認使用權資產和租賃負債。短期租賃（12個月以內）和低價值租賃與原租賃準則中經營租賃處理方法基本一致。
九、小準則以直線法計提折舊攤銷為原則，由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以采用雙倍余額遞減法和年數總和法。企業會計準則根據與固定資產有關的經濟利益的預期實現方式，合理選擇固定資產折舊方法。準則沒有明文規定必須使用什么樣折舊的方法，這屬于會計判斷的范疇。
十、小企業會計準則：采購商品時發生了保險費、運輸費等費用，零售、批發業小企業把這些費用當做銷售費用進行處理。企業會計準則產生的采購費用計入采購成本。
十一、小準則采用應付稅款法核算所得稅，按照稅法口徑計算的應交所得稅直接確認為所得稅費用，不考慮遞延所得稅資產和負債。企業會計準則采用資產負債表債務法核算所得稅，要計算遞延所得稅資產和遞延所得稅負債。
十二、財務報表不同。企業會計準則至少應當包括：（1）資產負債表；（2）利潤表；（3）現金流量表；（4）所有者權益（股東權益）變動表；（5）附注。小企業會計準則財務報表至少應當包括下列組成部分：（1）資產負債表；（2）利潤表；（3）現金流量表；（4）附注。小企業會計準則只要求提供資產負債表和利潤表。
1、政府補貼需要繳納增值稅與所得稅嗎？
答：政府補貼不需要繳納增值稅，但需要繳納企業所得稅。需要說明的是，政府補助是一種無償補助，不需要企業提供對價，直接發放到企業手中的。只有針對本企業的政府補助，才計入“政府補助”。如果政府補助是因與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的收入或者數量直接掛鉤的，這屬于針對客戶的補助。（如新能源汽車補助）針對客戶的補助，補助款視為銷售收入，應按規定計算繳納增值稅。
例：2023年8月15日，甲企業為銷售新能源汽車企業，當日收到地方政府人才補助10萬元，當日銷售汽車3量，每輛售價8萬（不含稅），每銷售一輛汽車，可申請政府補貼2萬（不含稅），汽車銷售使用13%增值稅稅率。列出當日會計報表：
2萬政府補助應交增值稅=2÷（1+13%）×13%=0.23萬
借：銀行存款 10萬貸：其他收益—政府補助 10萬
借：銀行存款 8.04 萬（8+8×13%） 應收賬款-汽車銷售補助 2 萬貸：主營業務收入9.77 萬 應交稅費-應交增值稅-銷項稅額 1.27 萬
2、公司經常會出現私車公用，然后員工拿著加油票、高速費票報銷。是否有涉稅風險。
答：有涉稅風險，特別是公司沒有車輛、又沒有租車合同的時候，此類發票無法報銷。如果會計處理不嚴謹將會產生如下稅務風險：
1、個人所得稅風險：如果無法證明是企業用車，則該費用會被認定為車補。因公務用車制度改革而以現金、報銷等形式向職工個人支付的收入，均視為個人取得公務用車補貼收入，按照“工資薪金”項目計征個人所得稅。
2、企業所得稅：如果沒有材料證明是企業用車。雖被認定為車補，但沒有繳納個人所得稅。依然會被認定費用的支出與企業經營無關，不能抵扣。
3、增值稅：還是上個原因，因為沒有證明是企業用車，無論是車補，還是與企業無關的支出，都不能作為進項稅從銷售增值稅中扣除。
如何證明是企業用車：私車公用一定要簽訂租賃合同，合同內要約定那些費用由公司承擔，租車費用只要不高出市場太多即可。簽訂租賃合同的車，租賃期間發生的費用可以報銷，稅前可全額扣除，增值稅可作為進項從銷項中扣除
3、公司內有在校大學生入職。他（她）的工資計入應付職工薪酬，還是“勞務報酬”？如果是勞務報酬是不是讓他開票去？
答：未畢業大學生，其工資，按兼職入賬。計提時，借方計對應的成本科目“管理費用/銷售費用/制造費用”等，貸方計“應付職工薪酬-工資”。分錄如下：
借：管理費用貸：應付職工薪酬-兼職工資
發放
借：應付職工薪酬-兼職工資貸：應交稅費-代繳代扣個人所得稅銀行存款
稅務申報時，大學生工資應按應該按照“綜合所得-勞務報酬”申報個人所得稅。大學生兼職無需取得勞務報酬增值稅發票，可以工資單與轉賬單入賬。
4、員工出差發生的就餐費用能報銷嗎？要不要交個稅？
答：可以報銷，無需繳納個稅。員工出差就餐，在標準內的餐費，會計核算上列“差旅費”，增值稅進項允許抵扣，企業所得稅稅前允許全額稅前扣除。反之，計入業務招待費。企業也可以選擇不報銷餐飲費，而是發放“出差補助”。
出差補助的優勢：出差補助無需，不需要職工繳納個人所得稅，企業可以稅前全額扣除。發放標準只要在企業規章制度允許的范圍內，都可全額入賬。
5、夏天給員工購買冷飲是“職工福利”還是“勞保費”。
答：一般情況是“勞保費”。計入勞保費用而已抵扣進項稅，計入職工福利不可以抵扣進項稅；勞保費與職工福利都不需要合并入工資計稅；未超標的職工福利與勞保費都可以稅前扣除。
政策依據：
《公司所得稅稅前扣除辦法》第五十四條勞動保護支出是指確因工作需要為雇員配備或提供工作服，手套，安全保護用品，防暑降溫用品等所發生的支出。屬于實際發生的合理的勞動包含支出。
《關于規范社會保險繳費基數有關問題的通知》 （三）勞動保護的各種支出。包括：工作服、手套等勞動保護用品，解毒劑、清涼飲料等。
小企業會計準則分錄大全
1、庫存現金
（1）提現。
借：庫存現金
貸：銀行存款
（2）存款。
借：銀行存款
貸：庫存現金
（3）結算現金收支、財產清查發現的?有待查明原因的現金短缺。
借：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢
貸：庫存現金
（4）結算現金收支、財產清查發現的有待查明原因的現金溢余。
借：庫存現金
貸：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢
2、銀行存款
（1）存款提現。
借：庫存現金
貸：銀行存款
（2）存款。
借：銀行存款
貸：庫存現金
（3）收到款項。
借：銀行存款
貸：應收賬款
（4）支付款項。
借：應付賬款貸：銀行存款
（5）購買原材料或商品。
借：原材料/庫存商品
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款
（6）銷售商品。
借：銀行存款
貸：主營業務收入
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）
3、其他貨幣資金
（1）開出銀行匯票。
借：其他貨幣資金—銀行匯票
貸：銀行存款
（2）開出銀行本票。
借：其他貨幣資金—銀行本票
貸：銀行存款
（3）開出信用卡。
借：其他貨幣資金—信用卡
貸：銀行存款
（4）開出信用證保證金。
借：其他貨幣資金—信用證保證金
貸：銀行存款
（5）開出外埠存款。
借：其他貨幣資金—外埠存款
貸：銀行存款
（6）備用金。
借：其他貨幣資金—備用金
貸：銀行存款
4、短期投資—股票
（1）購入股票借：短期投資-股票
貸：銀行存款
（2）購入股票，實際支付的購買價款中包含已宣告但尚未發放的現金股利，需按照實際支付的購買價款和相關稅費扣除已宣告但尚未發放的現金股利后的金額計算。
借：短期投資/長期股權投資
應收股利
貸：銀行存款
（3）短期投資持有期間，投資單位宣告分派的現金股利。
借：應收股利
貸：投資收益
（4）出售股票
借：銀行存款/庫存現金
貸：短期投資-股票
應收股利
投資收益（差額，可能在借方）
5、短期投資-—債券
（1）購入債券
借：短期投資-債券
貸：銀行存款
（2）購入債券，實際支付的購買價款中包含已到付息期但尚未領取的債券利息，需按照實際
支付的購買價款和相關稅費扣除已到付息期但尚未領取的債券利息后的金額計算
借：短期投資-債券
應收利息
貸：銀行存款
（3）在債務人應付利息日，按照分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息收入。
借：應收利息
貸：投資收益
（4）出售債券
借：銀行存款/庫存現金
貸：短期投資-債券應收利息
投資收益（差額，可能在借方）
6、短期投資-—基金
（1）購買基金
借：短期投資-基金
貸：銀行存款
（2）賣出基金
借：銀行存款
貸：短期投資-基金
7、應收票據
（1）銷售商品、提供勞務等收到承兌的商業匯票。
借：應收票據
貸：主營業務收入
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）
（2）持未到期的商業匯票向銀行貼現。
借：銀行存款
財務費用—利息費用
貸：應收票據/短期借款
（3）將持有的商業匯票背書轉讓以取得所需物資。
借：材料采購/原材料/庫存商品
應交稅費-應交增值稅（進項稅額）
貸：應收票據
銀行存款（差額，有可能在借方）
（4）商業匯票到期，收到款項。
借：銀行存款
貸：應收票據
（5）商業匯票到期，付款人無力支付票款，到期不能收回應收票據。
借：應收賬款
貸：應收票據
8、應收賬款
（1）銷售商品或提供勞務形成的應收賬款。
借：應收賬款
貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）
主營業務收入/其他業務收入
（2）收回應收賬款。
借：銀行存款/庫存現金
貸：應收賬款
（3）按照小企業會計準則規定確認應收賬款實際發生的壞賬損失。
借：銀行存款
營業外支出
貸：應收賬款
9、預付賬款
（1）小企業因購貨而預付的款項。
借：預付賬款
貸：銀行存款
（2）收到購入的物資。
借：在途物資/原材料/庫存商品
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）
貸：預付賬款
（3）補付的款項
借：預付賬款
貸：銀行存款
退回多付的賬款則作相反的分錄
（4）出包工程按照合同規定預付的工程價款。
借：預付賬款
貸：銀行存款
（5）按照工程進度和合同規定結算工程價款。
借：在建工程
貸：預付賬款/銀行存款（6）按照小企業會計準則規定確認預付賬款實際發生的壞賬損失。
借：銀行存款
營業外支出
貸：預付賬款
10、應收股利
（1）小企業購入股票，實際支付的購買價款中包含已宣告但尚未發放的現金股利，需按照實
際支付的購買價款和相關稅費扣除已宣告但尚未發放的現金股利后的金額計算。
借：短期投資/長期股權投資
應收股利
貸：銀行存款
（2）在短期投資或長期股權投資持有期間，本企業應享有的被投資單位宣告分派現金股利或
利潤。
借：應收股利
貸：投資收益
（3）小企業實際收到現金股利或利潤。
借：銀行存款
貸：應收股利
11、應收利息
（1）小企業購入債券，如果實際支付的購買價款中包含已到付息期但尚未領取的債券利息，
需按實際支付的購買價款和相關稅費扣除應收的債券利息后的金額計算。
借：短期投資/長期債券投資
應收利息
貸：銀行存款
（2）長期債券投資持有期間，在債務人應付利息日，分期付息、一次還本債券投資的票面利
率計算的利息收入。
借：應收利息
貸：投資收益
（3）一次還本付息債權投資的票面利率計算利息收入。
借：長期債券投資-應計利息
貸：投資收益（4）收到債券利息。
借：銀行存款
貸：應收利息
12、其他應收款
（1）小企業發生的其他各項應收款項。
借：其他應收款
貸：庫存現金/銀行存款/固定資產清理
（2）出口產品或商品予以退回的增值稅款。
借：其他應收款
貸：應交稅費-應交增值稅（出口退稅）
（3）收回其他各種應收款項
借：庫存現金/銀行存款/應付職工薪酬
貸：其他應收款
（4）按照小企業會計準則規定確認其他應收賬款實際發生的壞賬損失。
借：銀行存款
營業外支出
貸：其他應收款
13、材料采購
（1）小企業支付發票賬單上已計以及外購材料過程中發生的其他直接費用。
借：材料采購
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款/庫存現金/預付賬款/應付賬款/其他貨幣資金/應付票據
（2）辦理結算手續后。
借：材料采購
貸：銀行存款
（3）應向供應單位、運輸機構等收回的材料短缺或其他應沖減材料采購成本的賠償款項。
借：應付賬款/其他應收款
貸：材料采購
（4）因自然災害等發生的損失和尚待查明原因的途中損耗。
借：待處理財產損溢貸：材料采購
（5）收到倉庫轉來的外購收料憑證，并且收到發票賬單，實際成本大于計劃成本。
借：原材料/周轉材料
材料成本差異
貸：材料采購
（6）收到倉庫轉來的外購收料憑證，并且收到發票賬單，實際成本小于計劃成本。
借：原材料/周轉材料
貸：材料采購
材料成本差異
（7）尚未收到發票賬單的收料憑證，按計劃成本暫估入賬。下期初做相同紅字分錄予以沖回。
借：原材料/周轉材料
貸：應付賬款-暫估應付賬款
（8）下期收到發票賬單的收料憑證
借：材料采購
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款/應收賬款/應收票據
14、在途物資
（1）小企業購入材料、商品。
借：在途物資
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款/應付賬款/應付票據
（2）辦理結算手續后。
借：在途物資
貸：銀行存款
（3）應向供應單位、運輸機構等收回的材料短缺或其他應沖減材料采購成本的賠償款項。
借：應付賬款/其他應收款
貸：在途物資
（4）因自然災害等發生的損失和尚待查明原因的途中損耗。
借：待處理財產損溢
貸：在途物資
（5）收到倉庫轉來的外購收料憑證，并且收到發票賬單。
借：原材料/周轉材料/材料成本差異/庫存商品
貸：材料采購
（6）尚未收到發票賬單的收料憑證，按計劃成本暫估入賬。下期初做相同紅字分錄予以沖回。
借：原材料/周轉材料/庫存商品
貸：應付賬款-暫估應付賬款
（7）下期收到發票賬單的收料憑證
借：在途物資
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款/應收賬款/應收票據
15、原材料
（1）小企業購入并已驗收入庫的材料。
借：原材料
應交稅費-應交增值稅（進項稅額）
貸：材料采購/在途物資
（2）購入的材料已經到達并已驗收入庫，但月末尚未辦理結算手續，按暫估價入賬。下期初
做同樣的紅字會計分錄予以沖回。
借：原材料/周轉材料
貸：應付賬款-暫估應付賬款
（3）自制并已驗收入庫的材料。
借：原材料
貸：生產成本
（4）取得投資者投入的原材料。
借：原材料（暫估價）
應交稅費-應交增值稅（進項稅額）
貸：實收資本
資本公積
（5）生產經營領用材料。
借：生產成本/制造費用/銷售費用/管理費用
貸：原材料（6）出售材料結轉成本。
借：其他業務成本
貸：原材料
（7）發給外單位加工的材料。
借：委托加工物資
貸：原材料
（8）外單位加工完成并已驗收入庫的材料。
借：原材料
貸：委托加工物資
（9）清理盤點，發現盤盈。盤虧、毀損做相反會計分錄。
借：原材料
貸：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢
（10）發出各種原材料的計劃成本計算應負擔的成本差異。實際成本小于計劃成本的差異做相
反會計分錄。
借：生產成本/制造費用/銷售費用/管理費用/委托加工物資/其他業務成本
貸：材料成本差異
16、材料成本差異
（1）驗收入庫材料實際成本大于計劃成本的差異。
借：材料成本差異
貸：材料采購
（2）驗收入庫材料實際成本小于計劃成本的差異。
借：材料采購
貸：材料成本差異
（3）結轉發出材料應負擔的材料成本差異，實際成本大于計劃成本的差異。
借：生產成本/管理費用/銷售費用/委托加工物資/其他業務成本
貸：材料成本差異
（4）結轉發出材料應負擔的材料成本差異，實際成本小于計劃成本的差異。
借：材料成本差異
貸：生產成本/管理費用/銷售費用/委托加工物資/其他業務成本
17、庫存商品
（1）產成品入庫。
借：庫存商品
貸：生產成本
（2）購入商品驗收入庫。
借：庫存商品
應交稅費-應交增值稅（進項稅額）
貸：庫存現金/銀行存款/應付賬款/在途物資
商品進銷差價
（3）對外銷售商品結轉銷售成本或售價
借：主營業務成本
貸：庫存商品
（4）購入商品采用進價核算的，在商品到達入庫后。
借：庫存商品（進價）
貸：銀行存款/在途物資
對外銷售商品結轉銷售成本或售價
借：主營業務成本
貸：庫存商品
（5）月末，分攤已銷商品的進銷差價。
借：商品進銷差價
貸：主營業務成本
（6）商品已經到達并已驗收入庫，但尚未辦理結算手續。
借：庫存商品
貸：應付賬款—暫估應付賬款
18、商品進銷差價
（1）小企業購入、加工收回以及銷售退回等增加的庫存商品
借：庫存商品（售價）
貸：銀行存款/委托加工物資（進價）
商品進銷差價（差額）
（2）月末，分攤已銷商品的進銷差價。借：商品進銷差價
貸：主營業務成本
19、委托加工物資
（1）小企業發給外單位加工的物資。
借：委托加工物資（實際成本）
貸：原材料/庫存商品
材料成本差異/商品進銷差價
（2）支付加工費、運雜費。
借：委托加工物資
貸：銀行存款
（3）委托加工物資收回后用于直接銷售時，受托方代收代繳的消費稅。
借：委托加工物資
貸：應付賬款/銀行存款
（4）委托加工物資收回后用于繼續加工時，受托方代收代繳的消費稅。
借：應交稅費—應交消費稅
貸：應付賬款/銀行存款
（5）加工完成驗收入庫的物資和剩余的物資。
借：原材料/庫存商品（實際成本）
貸：委托加工物資
（6）采用計劃成本或售價核算的。
借：原材料/庫存商品（計劃成本或售價）
貸：委托加工物資
材料成本差異/商品進銷差價（差額，可能在借方）
20、周轉材料
（1）小企業購入、自制、委托外單位加工完成并驗收入庫的周轉材料，參照“原材料”科目
的相關規定進行處理
A 企業購入并已驗收入庫的材料。
借：周轉材料
貸：材料采購/在途物資（實際成本）
材料成本差異（差額，可能在借方）B 自制并已驗收入庫的材料。
借：周轉材料
貸：生產成本（實際成本）
材料成本差異（差額，有可能在借方）
C 委托外單位加工完成并已驗收入庫的材料。
借：周轉材料
貸：委托加工物資（實際成本）
材料成本差異（差額，可能在借方）
（2）生產、施工領用周轉材料 采用一次性轉銷法的。
借：管理費用/生產成本/銷售費用/工程施工
貸：周轉材料
（3）隨同產品出售但不單獨計價的包裝物。
借：銷售費用
貸：周轉材料
（4）隨同產品出售并單獨計價的包裝物。
借：其他業務成本
貸：周轉材料
（5）采用分次攤銷法的。
借：周轉材料-在用
貸：周轉材料-在庫
（6）使用次數攤銷的攤銷額。
借：生產成本/管理費用/工程施工
貸：周轉材料（攤銷）
21、消耗性生物資產
（1）外購消耗性生物資產。
借：消耗性生物資產
貸：銀行存款/應付賬款/應付票據
（2）自行栽培的大田作物和蔬菜、自行營造的林木類消耗性生物資產、自行繁殖的育肥畜、
水產養殖的動植物。
借：消耗性生物資產貸：銀行存款
（3）取得天然起源的消耗性生物資產。
借：消耗性生物資產
貸：營業外收入
（4）產畜或役畜淘汰轉為育肥畜。
借：消耗性生物資產
生產性生物資產累計折舊
貸：生產性生物資產
（5）育肥畜轉為產畜或役畜。
借：生產性生物資產
貸：消耗性生物資產
（6）擇伐、間伐或撫育更新性質采伐而補植林類消耗性生物資產發生的后續支出。
借：消耗性生物資產
貸：銀行存款
（7）林木類消耗性生物資產達到郁閉后發生的管護費用等后續支出。
借：管理費用
貸：銀行存款
（8）農業生產過程中發生的應歸屬于消耗性生物資產的費用。
借：消耗性生物資產
貸：生產成本
（9）消耗性生物資產收獲為農產品時。
借：農產品
貸：消耗性生物資產
（10）出售消耗性生物資產。
借：銀行存款
主營業務成本
貸：主營業務收入
消耗性性生物資產
22、長期債券投資
（1）小企業購入債券作為長期投資。借：長期債券投資（面值）
貸：銀行存款
長期債券投資（溢折價，可能在借方）
（2）實際支付的購買價款中包括已到付息期但尚未領取的債券利息。
借：長期債券投資（面值）
應收利息
貸：銀行存款
長期債券投資（溢折價，可能在借方）
（3）長期債券投資持有期間，在債務人應付利息日，分期付息、一次還本的長期債券投資票
面利率計算的利息收入。
借：應收利息
貸：投資收益
（4）一次還本付息的長期債券投資票面利率計算的利息收入。
借：長期債券投資-應計利息
貸：投資收益
（5）在債務人應付利息日，應分攤的債券溢折價金額。
借：投資收益（可能在貸方）
貸：長期債券投資（溢折價，可能在借方）
（6）長期債券投資到期，收回長期債券投資。
借：銀行存款
貸：長期債券投資-成本
應收利息
（7）處置長期債券投資。
借：銀行存款
投資收益（差額，可能在貸方）
貸；長期債券投資-成本
應收利息
（8）實際發生的長期債券投資損失。
借：銀行存款
營業外支出貸：長期債券投資-溢折價
23、長期股權投資
（1）支付現金取得的長期股權投資，實際支付的購買價款中包含已宣告未發放的現金股利。
借：長期股權投資
應收股利
貸：銀行存款
（2）投資者投入的長期股權投資，應按確定的長期股權投資成本。
借：長期股權投資
貸：實收資本/股本
（3）通過非貨幣性資產交換取得的長期股權投資。
借：長期股權投資
應收股利
營業外支出
貸：固定資產清理/無形資產等
應交稅費—應交增值稅
營業外收入
（4）長期股權投資持有期間，被投資單位宣告分派的現金股利或利潤。
借：應收股利
貸：投資收益
（5）處置長期股權投資。
借：銀行存款
投資收益（差額，可能在貸方）
貸：長期股權投資
應收股利
（6）實際發生的長期股權投資損失。
借：銀行存款
營業外支出
貸：長期股權投資
24、固定資產
（1）購入（含以分期付款方式購入）不需要安裝的固定資產。
借：固定資產
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款/長期應付款
（2）購入（含以分期付款方式購入）需要安裝的固定資產。
借：在建工程
貸：銀行存款/長期應付款
（3）自行建造固定資產完成竣工決算，或購入需要安裝的固定資產安裝完成。
借：固定資產
貸：在建工程
（4）融資租入固定資產。
借：固定資產/在建工程
貸：長期應付款
銀行存款
未確認融資費用（差額）
（5）取得投資者投入的固定資產。
借：固定資產/在建工程
貸：實收資本
資本公積
（6）盤盈固定資產。
借：固定資產
貸：待處理財產損溢—待處理非流動資產損溢
（7）固定資產進行改擴建。
借：在建工程
累計折舊
貸：固定資產
（8）出售、報廢、毀損、對外投資等原因處置固定資產。
借：固定資產清理
累計折舊貸：固定資產
（9）盤虧固定資產。
借：待處理財產損溢—待處理非流動資產損溢
累計折舊
貸：固定資產
25、累計折舊
（1）按月計提固定資產的折舊費。
借：制造費用/管理費用
貸：累計折舊
（2）出售、報廢、毀損、對外投資等原因處置固定資產。
借：固定資產清理
累計折舊
貸：固定資產
26、在建工程
（1）小企業購入需要安裝的固定資產。
借：在建工程
應交稅費-應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款
（2）融資租入的固定資產，在租賃期開始日，租賃合同約定的付款總額和在簽訂租賃合同過
程中發生的相關費用。
借：在建工程/固定資產
貸：長期應付款
（3）固定資產安裝完成。
借：固定資產
貸：在建工程
（4）自營在建工程領用工程物資。
借：在建工程
貸：工程物資
（5）在建工程應負擔的職工薪酬。
借：在建工程貸：應付職工薪酬
（6）在建工程使用本企業的產品或商品。
借：在建工程
貸：庫存商品
應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）
（7）在建工程在竣工決算前發生的借款利息。
借：在建工程
貸：應付利息
（8）在建工程竣工決算后發生的利息費用。
借：財務費用
貸：應付利息
（9）在建工程在運轉過程中發生的支出。
借：在建工程
貸：銀行存款
（10）形成的產品或副產品對外銷售或轉為庫存商品。
借：銀行存款/庫存商品
貸：在建工程
（11）自營工程辦理竣工決算。
借：固定資產
貸：在建工程
（12）出包工程，按工程進度和合同規定結算的工程價款。
借：在建工程
貸：銀行存款
預付賬款
（13）工程完成收到承包單位提供的賬單。
借：固定資產
貸：在建工程
（14）對固定資產進行擴建。
借：在建工程
累計折舊貸：固定資產
（15）擴建過程中發生的相關支出。
借：在建工程
貸：銀行存款等
（16）改擴建完成辦理竣工決算。
借：固定資產
貸：在建工程
27、工程物資
（1）小企業購入為工程準備的物資。
借：工程物資
貸：銀行存款
（2）工程領用工程物資。
借：在建工程
貸：工程物資
（3）工程完成后將領出的工程物資退庫。
借：工程物資
貸：在建工程
（4）工程完成后剩余工程物資轉作本企業存貨。
借：原材料
貸：工程物資
28、固定資產清理
（1）小企業因出售、報廢、毀損、對外投資等處置的固定資產。
借：固定資產清理
累計折舊
貸：固定資產
（2）稅法規定不得從增值稅銷項稅額中抵扣的進項稅額。
借：固定資產清理
貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）
（3）清理過程中應支付的相關稅費及其他費用。
借：固定資產清理貸：銀行存款/應交稅費
（4）取得出售固定資產的價款、殘料價值和變價收入等處置收入。
借：銀行存款/原材料
貸：固定資產清理
（5）應由保險公司或過失人賠償的損失。
借：其他應收款
貸：固定資產清理
（6）固定資產清理完成后，屬于生產經營期間正常的處理損失。
借：營業外支出—非流動資產處置凈損失
貸：固定資產清理
（7）屬于自然災害等原因造成的損失
借：營業外支出-非常損失
貸：固定資產清理
（8）如為貸方余額。
借：固定資產清理
貸：營業外收入—非流動資產處置凈收益
29、生產性生物資產
（1）外購的生產性生物資產。
借：生產性生物資產
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款
（2）自行營造的林木類生產性生物資產、自行繁殖的產畜和役畜。
借：生產性生物資產-未成熟生產性生物資產
貸：銀行存款/原材料/應付利息
（3）天然起源的生產性生物資產。
借：生產性生物資產
貸：營業外收入
（4）育肥畜轉為產畜或役畜。
借：生產性生物資產
貸：消耗性生物資產（5）產畜和役畜淘汰為育肥畜。
借：消耗性生物資產
生產性生物資產累計折舊
貸：生產性生物資產
（6）未成熟生產性生物資產達到預定生產經營目的時。
借：生產性生物資產—成熟生產性生物資產
貸：生產性生物資產—未成熟生產性生物資產
（7）未成熟生產性生物資產達到預定生產經營目的時。
借：生產性生物資產-成熟生產性生物資產
貸：生產性生物資產-未成熟生產性生物資產
（8）擇伐、間伐和撫育更新等生產性采伐而補植林木類生產性生物資產發生的后續支出。
借：未成熟生產性生物資產
貸：銀行存款
（9）生產性生物資產達到預定生產經營目的的后發生的管護、飼養費用等后續支出。
借：管理費用
貸：銀行存款
（10）處置生產性生物質產。
借：銀行存款
生產性生物資產累計折舊
營業外支出-非流動資產處置凈損失（差額在借方）
貸：生產性生物資產
營業外收入-非流動資產處置凈收益
30、生產性生物資產累計折舊
（1）按月計提成熟生產性生物資產的折舊。
借：生產成本/管理費用
貸：生產性生物資產累計折舊
（2）出售、報廢、毀損、對外投資等原因處置生產性生物資產。
借：銀行存款
貸：生產性生物資產累計折舊
生產性生物資產營業外收入—處置非流動資產處置凈收益
31、無形資產
（1）小企業外購無形資產。
借：無形資產
貸：銀行存款
應付利息
（2）自行開發建造廠房等建筑物，外購土地及建筑物支付的屬于土地使用權部分。
借：無形資產
貸：銀行存款
（3）開發項目達到預定用途形成無形資產，并予以資本化的支出。
借：無形資產
貸：研發支出
（4）因出售、報廢原因處置無形資產。
借：銀行存款
累計攤銷
營業外支出-非流動資產處置凈損失（差額在借方）
貸：應交稅費—應交營業稅/銀行存款
營業外收入-非流動資產處置凈損失（差額在貸方）
（5）收到投資者投入的無形資產。
借：無形資產
貸：實收資本
資本公積
（6）將無形資產對外投資。
借：長期股權投資
累計攤銷
貸：無形資產
應交稅費—應交營業稅
營業外收入—非流動資產處置凈收益
32、累計攤銷
（1）采用年限平均法計提無形資產的攤銷，按期計提無形資產的攤銷。
借：管理費用/制造費用
貸：累計攤銷
33、長期待攤費用
（1）小企業發生長期待攤費用。
借：長期待攤費用
貸：銀行存款/原材料
（2）按月采用年限平均法攤銷長期待攤費用。
借：制造費用/管理費用
貸：長期待攤費用
34、待處理財產損溢
（1）盤盈的各種材料、產成品、商品、現金。
借：原材料/庫存商品/庫存現金/消耗性生物資產
貸：待處理非流動資產損溢
（2）盤虧、毀損的各種材料、產成品、商品、現金。
借：待處理非流動資產損溢
貸：原材料/庫存商品/消耗性生物資產
（3）盤虧、毀損的各項資產，按管理權限報經批準后處理。
借：原材料（殘值）
其他應收款（賠償）
管理費用/營業外支出（差額）
貸：待處理財產損溢
（4）盤盈的除固定資產外的其他財產。
借：待處理財產損溢
貸：管理費用/營業外收入
（5）盤盈固定資產。
借：固定資產
貸：待處理非流動資產損溢
（6）盤虧固定資產。借：待處理非流動資產損溢
累計折舊
貸：固定資產
（7）盤虧非流動資產，可收回部分保險賠償或過失人賠償，其余確認為損失。
借：其他應收款
營業外支出
貸：待處理財產損溢
（8）盤盈非流動資產，確認為收入。
借：待處理財產損溢
貸：營業外收入
1、 短期借款
（1）借入各種短期借款。
借：銀行存款
貸：短期借款
（2）償還短期借款。
借：短期借款
貸：銀行存款
（3）資產負債表日，計算借款利息費用。
借：財務費用/利息支出
貸：銀行存款/應付利息
（4）銀行承兌匯票到期，小企業無力支付票款。
借：應付票據
貸：短期借款
（5）持未到期的商業匯票向銀行貼現
借：銀行存款
財務費用—利息費用
貸：短期借款（有追索權）應收票據（無追索權）
2、應付票據
（1）開出、承兌商業匯票或以承兌商業匯票抵付貨款、應付賬款。
借：材料采購/在途物資/庫存商品
應交稅費-應交增值稅（進項稅額）
貸：應付票據
（2）支付銀行承兌匯票的手續費。
借：財務費用
貸：銀行存款
（3）支付票款。
借：應付票據
貸：銀行存款
（4）銀行承兌匯票到期，小企業無力支付票款。
借：應付票據（面值）
貸：短期借款
3、應付賬款
（1）購入材料、商品等未驗收入庫，貨款尚未支付
借：在途物資
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）
貸：應付賬款
（2）接受供應單位提供勞務而發生的應付未付款項。
借：生產成本/管理費用
貸：應付賬款
（3）償付應付賬款。
借：應付賬款
貸：銀行存款
（4）無力償付的應付賬款
借：應付賬款
貸：營業外收入
4、預收賬款
（1）向購貨單位預收的款項。
借：銀行存款
貸：預收賬款
（2）銷售收入實現時。
借：預收賬款
貸：主營業務收入
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）
5、應付職工薪酬
（1）生產部門（提供勞務）人員的職工薪酬。
借：生產成本/制造費用
貸：應付職工薪酬—應付職工工資
（2）由在建工程負擔的職工薪酬。
借：在建工程
貸：應付職工薪酬—應付職工工資
（3）由無形資產開發項目負擔的職工薪酬。
借：研發支出
貸：應付職工薪酬—應付職工工資
（4）管理部門人員的職工薪酬。
借：管理費用
貸：應付職工薪酬—應付職工工資
（5）因解除與職工的勞動關系給予的補償。
借：庫存現金/銀行存款
貸：應付職工薪酬
（6）銷售部門人員的職工薪酬。
借：銷售費用
貸：應付職工薪酬—應付職工工資
（7）向職工支付工資、獎金、津貼、福利費等，從應付職工薪酬中扣還的各項款項（代墊的
家屬藥費、個人所得稅等）等。
借：應付職工薪酬貸：銀行存款/庫存現金/其他應收款/應交稅費-應交個人所得稅
（8）支付工會經費和職工教育經費用于工會活動和職工培訓。
借：應付職工薪酬
貸：銀行存款
（9）按照國家規定繳納社會保險費和住房公積金。
借：應付職工薪酬
貸：銀行存款
（10）小企業以其自產產品發放給職工。
借：應付職工薪酬
貸：主營業務收入
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
（11）小企業因解除與職工的勞動關系給予的補償。
借：應付職工薪酬
貸：銀行存款/庫存現金
6、應交稅費-應交增值稅-進項稅額
（1）一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產。
借：材料采購/在途物資/原材料/庫存商品/生產成本/無形資產/固定資產/管理費用
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）
貸：應付賬款/應付票據/銀行存款
（2）發生退貨的，如原增值稅專用發票已做認證，應根據稅務機關開具的紅字增值稅專用發
票做相反的會計分錄。
借：應付賬款/應付票據/銀行存款
貸：材料采購/在途物資/原材料/庫存商品/生產成本/無形資產/固定資產/管理費用
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）
（3）一般納稅人自 2016 年 5 月 1 日后取得并按固定資產核算的不動產或者 2016 年 5 月 1 日
后取得的不動產在建工程，其進項稅額按現行增值稅制度規定自取得之日起分 2 年從銷項稅
額中抵。
借：固定資產/在建工程
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）
應交稅費—待抵扣進項稅額貸：應付賬款/應付票據/銀行存款
（4）尚未抵扣的進項稅額待以后期間允許抵扣時。
借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）
貸：應交稅費—待抵扣進項稅額
（5）原不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產、無形資產等，因改變用途等用于允許抵扣進
項稅額的應稅項目的。
借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額)
貸：固定資產/無形資產
7、應交稅費-應交增值稅-已交稅金
（1）小企業交納當月應交的增值稅。
借：應交稅費—應交增值稅（已交稅金）
貸：銀行存款
8、 應交稅費-應交增值稅-轉出未交增值稅
（1）月度終了，小企業應當將當月應交未交或多交的增值稅自“應交增值稅”明細科目轉入
“未交增值稅”明細科目。
借：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）
貸：應交稅費—未交增值稅
9、 應交稅費-應交增值稅-減免稅款
（1）當期直接減免的增值稅。
借：應交稅金—應交增值稅（減免稅款）
貸：營業外收入—政府補助等
（2）按現行增值稅制度規定，小企業初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用以及繳納
的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減。
借：應交稅費—應交增值稅（減免稅款）
貸：管理費用
10、應交稅費-應交增值稅-銷項稅額
（1）小企業銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產。
借：應收賬款/應收票據/銀行存款
貸：主營業務收入/其他業務收入/固定資產清理/工程結算
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額)（2）發生銷售退回的，應根據按規定開具的紅字增值稅專用發票做相反的會計分錄。
借：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額)
主營業務收入/其他業務收入/固定資產清理/工程結算
貸：應收賬款/應收票據/銀行存款
（3）按照國家統一的會計制度確認收入或利得的時點早于按照增值稅制度確認增值稅納稅義
務發生時點的，應將相關銷項稅額計入“應交稅費—待轉銷項稅額”科目，待實際發生納稅
義務時再轉入“應交稅費—應交增值稅（銷項稅額)。
借：應交稅費—待轉銷項稅額
貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額)
（4）小企業發生稅法上視同銷售的行為，應當按照小企業會計準則制度相關規定進行相應的
會計處理，并按照現行增值稅制度規定計算的銷項稅額（或采用簡易計稅方法計算的應納增值
稅額），（小規模納稅人應計入“應交稅費—應交增值稅”科目）
借：應付職工薪酬/利潤分配
貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）
（5）在建工程使用本小企業的產品或商品。
借：在建工程
貸：庫存商品
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）
11、應交稅費-應交增值稅-出口退稅
（1）未實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物按規定退稅的，按規定計算的應收出
口退稅額。
借：應收出口退稅款
貸：應交稅費—應交增值稅（出口退稅）
（2）實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物，按規定計算的當期出口貨物的進項稅
抵減內銷產品的應納稅額。
借：應交稅費—應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）
貸：應交稅費—應交增值稅（出口退稅）
（3）實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物，在規定期限內，內銷產品的應納稅額
不足以抵減出口貨物的進項稅額，不足部分按有關稅法規定給予退稅的。
借：銀行存款貸：應交稅費—應交增值稅（出口退稅）
12、應交稅費-應交增值稅-進項稅額轉出
（1）一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產，用于簡易計稅方
法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等，其進項稅額按照現行增值稅制度規
定不得從銷項稅額中抵扣的，經稅務機關認證后。
借：材料采購/在途物資/原材料/庫存商品/生產成本/無形資產/固定資產/管理費用
貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）
（2）未實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物，退稅額低于購進時取得的增值稅專
用發票上的增值稅額的差額時，或實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物，在貨物
出口銷售后結轉產品銷售成本時，按規定計算的退稅額低于購進時取得的增值稅專用發票上
的增值稅額的差額。
借：主營業務成本
貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）
（3）因發生非正常損失或改變用途等，原已計入進項稅額、待抵扣進項稅額或待認證進項稅
額，但按現行增值稅制度規定不得從銷項稅額中抵扣。
借：待處理財產損溢/應付職工薪酬/固定資產/無形資產
貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出)
（4）納入營改增試點當月月初，原增值稅一般納稅人應按不得從銷售服務、無形資產或不動
產的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額。
借：應交稅費—增值稅留抵稅額
貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）
13、應交稅費-應交增值稅-出口抵減內銷產品應納稅額
（1）實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物，按規定計算的當期出口貨物的進項稅
抵減內銷產品的應納稅額。
借：應交稅費—應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）
貸：應交稅費—應交增值稅（出口退稅）
14、應交稅費-應交增值稅-轉出多交增值稅
（1）月度終了，小企業應當將當月應交未交或多交的增值稅自“應交增值稅”明細科目轉入
“未 交增值稅”明細科目。對于當月應交未交的增值稅。
借：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）貸：應交稅費—未交增值稅
（2）對于當月多交的增值稅。
借：應交稅費—未交增值稅
貸：應交稅費—應交增值稅（轉出多交增值稅）
15、應交稅費-銷項稅額抵減
（1）小企業發生相關成本費用允許扣減銷售額。按現行增值稅制度規定小企業發生相關成本
費用允許扣減銷售額的。
借：主營業務成本/存貨/工程施工
貸：應付賬款/應付票據/銀行存款
（2）待取得合規增值稅扣稅憑證且發生納稅義務。
借：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額抵減）
貸：主營業務成本/存貨/工程施工
16、應交稅費-未交增值稅
（1）月度終了，小企業應當將當月應交未交或多交的增值稅自“應交增值稅”明細科目轉入
“未 交增值稅”明細科目。對于當月應交未交的增值稅。
借：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）
貸：應交稅費—未交增值稅
（2）對于當月多交的增值稅。
借：應交稅費—未交增值稅
貸：應交稅費—應交增值稅（轉出多交增值稅）
（3）小企業交納以前期間未交的增值稅。
借：應交稅費—未交增值稅
貸：銀行存款
17、應交稅費-應交消費稅
（1）需要交納消費稅的物資。
借：營業稅金及附加
貸：應交稅費—應交消費稅
（2）將應交納消費稅的產品用于在建工程、非生產機構。
借：在建工程/管理費用
貸：應交稅費—應交消費稅（3）需要交納消費稅的委托加工物資（受托加工或翻新改制金銀首飾除外），受托方代收代
繳稅款。
借：應收賬款/銀行存款
貸：應交稅費—應交消費稅
（4）小企業因受托加工或翻新改制金銀首飾按照稅法規定應交納的消費稅，向委托方交貨時。
借：營業稅金及附加
貸：應交稅費—應交消費稅
（5）委托加工物資收回后用于連續生產，按照稅法規定準予抵扣的。
借：應交稅費—應交消費稅
貸：應付賬款/銀行存款
（6）金銀首飾批發、零售業務的小企業將金銀首飾用于饋贈、 贊助。
借：營業外支出
貸：應交稅費—應交消費稅
（7）金銀首飾批發、零售業務的小企業將金銀首飾用于廣告。
借：銷售費用
貸：應交稅費—應交消費稅
（8）金銀首飾批發、零售業務的小企業將金銀首飾用于職工福利、獎勵。
借：應付職工薪酬
貸：應交稅費—應交消費稅
（9）需要交納消費稅的進口物資，其交納的消費稅應計入該項物資的成本。
借：材料采購/在途物資/庫存商品/固定資產
貸：應交稅費—應交消費稅
18、應交稅費-應交營業稅
（1）小企業計提營業稅。
借：營業稅金及附加
貸：應交稅費—應交營業稅
（2）出售原作為固定資產管理的不動產應繳納的營業稅。
借：固定資產清理
貸：應交稅費-應交營業稅（3）交納營業稅
借：應交稅費- 應交營業稅
19、應交稅費-資源稅
（1）小企業計提應納的資源稅時。
借：稅金及附加
貸：應交稅金—應交資源稅
（2）自產自用的物資應交納的資源稅。
借：生產成本
貸：應交稅費-應交資源稅
小企業按規定實際繳納資源稅稅款時。
借：應交稅金—應交資源稅
貸：銀行存款
（3）收購未稅礦產品。
借：材料采購/在途物資
貸：銀行存款
（4）按代扣代繳的資源稅稅額。
借：材料采購/在途物資
貸：應交稅金—應交資源稅
（5）按照稅法規定，納稅人以外購的液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用的液體鹽的已
納稅額準予扣除。小企業在購入液體鹽時。
借：應交稅金—應交資源稅
材料采購/在途物資/原材料
貸：銀行存款/應付賬款
（6）液體鹽加工成固體鹽出售時，按計算出的固體鹽應交繳的資源稅。
借：營業稅金及附加
貸：應交稅金—應交資源稅
（7）將銷售固體鹽應納資源稅稅額抵扣液體鹽已納資源稅后的差額上交時。
借：應交稅金—應交資源稅
貸：銀行存款（8）交納的資源稅。
借：應交稅金—應交資源稅
貸：銀行存款
20、應交稅費-應交企業所得稅
（1）應交的所得稅。
借：所得稅費用
貸：應交稅費—應交企業所得稅
（2）交納企業所得稅。
借：應交稅費—應交企業所得稅
貸：銀行存款
21、應交稅費-應交土地增值稅
（1）轉讓土地使用權應交納的土地增值稅，土地使用權與地上建筑物及其附著物一并在“固
定資產”科目核算時。
借：固定資產清理
貸：應交稅費—應交土地增值稅
（2）轉讓土地使用權應交納的土地增值稅，土地使用權在“無形資產”科目核算時。
借：銀行存款
累計攤銷
營業外支出-非流動資產處置損失
貸：應交稅費—應交土地增值稅
無形資產
營業外收入-非流動資產處置凈收益
（3）房地產開發經營小企業銷售房地產應交納的土地增值稅。
借：營業稅金及附加
貸：應交稅費—應交土地增值稅
（4）交納土地增值稅。
借：應交稅費—應交土地增值稅
貸：銀行存款
22、應交稅費-應交城市維護建設稅
（1）應交的城市維護建設稅。
借：營業稅金及附加
貸：應交稅費—應交城市維護建設稅
（2）交納城市維護建設稅。
借：應交稅費—應交城市維護建設稅
貸：銀行存款
23、應交稅費-應交房產稅
（1）小企業按照規定應交納的房產稅.
借：營業稅金及附加
貸：應交稅費-應交房產稅
（2）交納的房產稅。
借：應交稅費-應交房產稅
貸：銀行存款等
24、應交城鎮土地使用稅
（1）小企業按照規定應交納的城鎮土地使用稅.
借：營業稅金及附加
貸：應交稅費-應交城鎮土地使用稅
（2）交納的城鎮土地使用稅
借：應交稅費-應交城市城鎮使用稅
貸：銀行存款等
25、應交稅費-應交車船使用稅
（1）小企業按規定計算應繳的車船使用稅
借：營業稅金及附加
貸：應交稅費-應交車船使用稅
（2）交納的車船使用稅
借：應交稅費-應交車船使用稅
貸：銀行存款等
26、應交稅費-應交個人所得稅
（1）小企業按規定計算的應代扣代交的職工個人所得稅。
借：應付職工薪酬
貸：應交稅費-應交個人所得稅
（2）交納的個人所得稅，
借：應交稅費-應交個人所得稅
貸：銀行存款等
27、教育費附加
（1）教育費附加是按增值稅額的 3%提取的提取時。
借：營業務稅金及附加
貸：應交稅金----教育費附加
（2）月底結轉時。
借：本年利潤
貸：主營業務稅金及附加
（3）繳納時。
借：應交稅金----教育費附加
貸：銀行存款
28、地方教育費附加
（1）應交的地方教育附加費。
借：營業稅金及附加
貸：應交稅費—應交地方教育附加費
（2）交納地方教育附加費。
借：應交稅費—應交地方教育附加費
貸：銀行存款
29、礦產資源補償費
（1）小小企業按照規定應交納的礦產資源補償費。
借：營業稅金及附加
貸：應交稅費-應交礦產資源補償費
（2）交納的礦產資源補償費。
借：應交稅費-應交礦產資源補償費貸：銀行存款
30、排污費
（1）小小企業按照規定應交納的排污費。
借：營業稅金及附加
貸:應交稅費-應交排污費
（2）交納的排污費.
借：應交稅費-應交排污費
貸：銀行存款等
31、印花稅
（1）小企業按照規定應交納的印花稅。
借：營業稅金及附加
貸：應交稅費-應交印花稅
（2）交納的印花稅。
借：應交稅費-應交印花稅
貸：銀行存款等
32、預交增值稅
（1）小企業預繳增值稅時。
借：應交稅費-預交增值稅
貸：銀行存款
（2）月末，小企業應將“預交增值稅”明細科目余額轉入“未交增值稅”明細科目。
借：應交稅費-未交增值稅
貸：應交稅費-預交增值稅
33、應交稅費-待抵扣進項稅額
（1）一般納稅人自 2016 年 5 月 1 日后取得并按固定資產核算的不動產或者 2016 年 5 月 1 日
后取得的不動產在建工程，其進項稅額按現行增值稅制度規定自取得之日起分 2 年從銷項稅
額中抵扣。
借：固定資產/在建工程
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）
應交稅費—待抵扣進項稅額
貸：應付賬款/應付票據/銀行存款（2）尚未抵扣的進項稅額待以后期間允許抵扣時。
借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）
貸：應交稅費—待抵扣進項稅額
（3）因發生非正常損失或改變用途等，原已計入進項稅額、待抵扣進項稅額或待認證進項稅
額，但按現行增值稅制度規定不得從銷項稅額中抵扣的。
借：待處理財產損溢/應付職工薪酬/固定資產/無形資產
貸：應交稅費—待抵扣進項稅額
（4）一般納稅人購進時已全額計提進項稅額的貨物或服務等轉用于不動產在建工程的，對于
結轉以后期間的進項稅額。
借：應交稅費—待抵扣進項稅額
貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）
34、應交稅費-待認證進項稅額
（1）一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產
借：材料采購/在途物資/原材料/庫存商品/生產成本/無形資產/固定資產/管理費用
應交稅費—待認證進項稅額
貸：應付賬款/應付票據/銀行存款
（2）發生退貨的，如原增值稅專用發票未做認證，應將發票退回并做相反的會計分錄。
借：應付賬款/應付票據/銀行存款
貸：材料采購/在途物資/原材料/庫存商品/生產成本/無形資產/固定資產/管理費用
應交稅費—待認證進項稅額
（3）一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產，用于簡易計稅方
法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等，其進項稅額按照現行增值稅制度規
定不得從銷項稅額中抵扣的，取得增值稅專用發票時。
借：材料采購/在途物資/原材料/庫存商品/生產成本/無形資產/固定資產/管理費用
應交稅費—待認證進項稅額
貸：應付賬款/應付票據/銀行存款
（4）因發生非正常損失或改變用途等，原已計入進項稅額、待抵扣進項稅額或待認證進項稅
額，但按現行增值稅制度規定不得從銷項稅額中抵扣。
借：待處理財產損溢/應付職工薪酬/固定資產/無形資產
貸：應交稅費—待認證進項稅額
35、應交稅費-待轉銷項稅額
（1）按照國家統一的會計制度確認收入或利得的時點早于按照增值稅制度確認增值稅納稅義
務發生時點的。
借：應收賬款/應收票據
貸：主營業務收入/其他業務收入/固定資產清理/工程結算
應交稅費—待轉銷項稅額
（2）待實際發生納稅義務時再轉入“應交稅費—應交增值稅（銷項稅額)” 或“應交稅費—
簡易計稅”科目。
借：應交稅費—待轉銷項稅額/應交稅費—簡易計稅
貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額)
（3）小企業營業稅改征增值稅前已確認收入，已經計提營業稅且未繳納的，在達到增值稅納
稅義務時點時。
借：主營業務收入
貸：應交稅費—待轉銷項稅額
36、應交稅費-增值稅留抵稅額
（1）納入營改增試點當月月初，原增值稅一般納稅人應按不得從銷售服務、無形資產不動產
的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額。
借：應交稅費—增值稅留抵稅額
貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）
（2）待以后期間允許抵扣時，按允許抵扣的金額。
借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）
貸：應交稅費—增值稅留抵稅額
37、應交稅費-簡易計稅
（1）小企業銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產。
借：應收賬款/應收票據/銀行存款
貸：主營業務收入/其他業務收入/固定資產清理/工程結算
應交稅費—簡易計稅
（2）按照國家統一的會計制度確認收入或利得的時點早于按照增值稅制度確認增值稅納稅義
務發生時點。
借：應交稅費—待轉銷項稅額貸：應交稅費—簡易計稅
（3）小企業發生稅法上視同銷售的行為，應當按照小企業會計準則制度相關規定進行相應的
會計處理，并按照現行增值稅制度規定計算的銷項稅額（或采用簡易計稅方法計算的應納增
值稅額）。
借：應付職工薪酬/利潤分配
貸：應交稅費—簡易計稅
（4）按現行增值稅制度規定小企業發生相關成本費用允許扣減銷售額的。
借：主營業務收入/存貨/工程施工
貸：應付賬款/應付票據/銀行存款
（5）待取得合規增值稅扣稅憑證且納稅義務發生時。
借：應交稅費—簡易計稅
貸：主營業務成本/存貨/工程施工
38、應交稅費-轉讓金融商品應交增值稅
（1）金融商品實際轉讓月末，如產生轉讓收益。如產生轉讓損失，則作相反的會計分錄。
借：投資收益
貸：應交稅費—轉讓金融商品應交增值稅
（2）交納增值稅時。
借：應交稅費—轉讓金融商品應交增值稅
貸：銀行存款
（3）年末，本科目如有借方余額。
借：投資收益
貸：應交稅費—轉讓金融商品應交增值稅
39、應交稅費-代扣代交增值稅
（1）境內一般納稅人購進服務、無形資產或不動產，按應計入相關成本費用或資產的金額。
借：生產成本/無形資產/固定資產/管理費用
應交稅費—進項稅額
貸：應付賬款/應付票據/銀行存款
應交稅費—代扣代交增值稅
（2）實際繳納代扣代繳增值稅時。
借：應交稅費—代扣代交增值稅貸：銀行存款
40、應交增值稅（小規模納稅人專用）
（1）計提增值稅
借：銀行存款
貸：主營業務收入
應交稅費-應交增值稅
（2）計提附加稅。
借：營業稅金及附加
貸：應交稅費-應交城建稅
應交稅費-教育附加
應交稅費-地方教育附加
應交稅費-地方水利建設基金
（3）繳納稅費。
借：應交稅費-應交增值稅
貸：銀行存款
同時借：應交稅費-應交城建稅
應交稅費-教育附加
應交稅費-地方教育附加
應交稅費-地方水利建設基金
貸：銀行存款
（4）繳納印花稅。
借：管理費用-稅金
貸：銀行存款
41、應付利息
（1）應付利息日。
借：財務費用/在建工程
貸：應付利息
（2）按照合同約定應支付的利息費用，在應付利息日。
借：應付利息
貸：銀行存款
42、應付利潤
（1）小企業根據規定或協議確定的應分配給投資者的利潤。
借：利潤分配
貸：應付利潤
（2）實際向投資者支付利潤。
借：應付利潤
貸：銀行存款/庫存現金
43、其他應付款
（1）小企業發生其他各項應付、暫收的款項。
借：管理費用
貸：其他應付款
（2）支付的其他各種應付、暫收款項。
借：其他應付款
貸：銀行存款
（3）小企業無法支付的其他應付款。
借：其他應付款
貸：營業外收入
44、遞延收益
（1）小企業收到與資產相關的政府補助。
借：銀行存款/其他應收款
貸：遞延收益
（2）在相關資產的使用壽命內平均分配遞延收益。
借：遞延收益
貸：營業外收入
（3）收到相關的政府補助，用于補償小企業以后期間相關費用或損失。
借：銀行存款/其他應收款
貸：遞延收益
（4）在發生相關費用或損失的未來期間的補償金額。
借：遞延收益
貸：營業外收入（5）用于補償小企業已發生的相關費用或損失。
借：銀行存款/其他應收款
貸：營業外收入
45、長期借款
（1）小企業借入長期借款。
借：銀行存款
貸：長期借款
（2）應付利息日。
借：財務費用/在建工程
貸：應付利息
（3）歸還的長期借款本金。
借：長期借款
貸：銀行存款
46、長期應付款
（1）融資租入固定資產（租賃期開始日）
借：固定資產/在建工程
貸：長期應付款等
（2）分期購入固定資產
借：固定資產/在建工程
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）
貸：長期應付款
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