實(shí)務(wù)中，汽車費(fèi)用開支的總原則：

（1）汽車是公司名下的，發(fā)生費(fèi)用，符合手續(xù)的，是肯定認(rèn)可的！

（2）非公司名下的汽車，當(dāng)然不認(rèn)可

問： 非公司名下 “私車公用”如何規(guī)定呢？

咨詢對(duì)象：廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局

問題內(nèi)容： 企業(yè)租用員工車輛用于日常經(jīng)營所需，車輛產(chǎn)生的哪些費(fèi)用可以報(bào)銷入成本？維修費(fèi)和保險(xiǎn)如在合同列明是否可以入成本？

答復(fù)機(jī)構(gòu)：稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局

答復(fù)時(shí)間：2019-11-18

答復(fù)內(nèi)容：

國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局12366納稅服務(wù)中心：尊敬的納稅人您好！您提交的網(wǎng)上留言咨詢已收悉，現(xiàn)答復(fù)如下：

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號(hào)）第八條的規(guī)定：“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。”同時(shí)根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號(hào)）第二十七條的規(guī)定：“……企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。”

因此，單位支付的租金可以按上述規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。

除實(shí)際支付的租金外，如何判斷在租賃期內(nèi)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用屬于“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的支出”、“符合生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)常規(guī)”在企業(yè)所得稅前進(jìn)行扣除，應(yīng)滿足以下條件：

1.單位與個(gè)人簽訂汽車租賃協(xié)議；（私聊：可提供租賃樣本）　　

2.協(xié)議約定的租金價(jià)格應(yīng)與市場平均價(jià)格持平，租金收入不能明顯偏低；

3.向個(gè)人支付汽車租金的單位應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)租賃所得”項(xiàng)目代扣代繳其個(gè)人所得稅；

4.在租賃期間發(fā)生的汽油費(fèi)、過路過橋費(fèi)、年審費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用支出所取得的票據(jù)應(yīng)與簽訂租賃協(xié)議中的汽車牌號(hào)一致；

5.單位支付租金應(yīng)取得合法有效的發(fā)票；

6.屬于企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的支出（與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的個(gè)人支出不允許在企業(yè)所得稅前扣除）。

因此，同時(shí)符合上述條件的，在租賃期內(nèi)使用汽車所發(fā)生的汽油費(fèi)、過路過橋費(fèi)、年審費(fèi)等費(fèi)用支出準(zhǔn)許在企業(yè)所得稅前進(jìn)行扣除。

若有其他疑問可撥打0771-12366，我們將竭誠為您服務(wù)。

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會(huì)計(jì)分錄：

（1）支付租金

借：管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等

貸：庫存現(xiàn)金等

（2）發(fā)生油費(fèi)等

借：管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

貸：庫存現(xiàn)金等

（3）開具租賃發(fā)票涉及個(gè)人負(fù)擔(dān)的稅費(fèi)是個(gè)人費(fèi)用，不能做到公司賬上的

若是公司幫負(fù)擔(dān)該稅費(fèi)的

會(huì)計(jì)分錄：

借：營業(yè)外支出

貸：庫存現(xiàn)金等

注意：年終匯算清繳要做納稅調(diào)增

開具租賃發(fā)票涉及稅費(fèi)

（1）增值稅：免征

（2）附加稅：0

（3）個(gè)稅（財(cái)產(chǎn)租賃：稅率20%）

月租金4000元以下

個(gè)稅=（租金-800）*20%

月租金4000元以上

個(gè)稅=租金（1-20%）*20%

（4）印花稅：租金*0.1%*50%

特別提醒：

各地關(guān)于汽車費(fèi)用規(guī)定是不一樣的，一定要結(jié)合當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)規(guī)定來辦理

如：陜西省國稅2020-03-07對(duì)相關(guān)問題也有答復(fù):

企業(yè)與個(gè)人簽訂了租賃合同，按照租賃合同或協(xié)議支付的租金，在取得真實(shí)合法有效憑證的基礎(chǔ)上，允許稅前扣除。對(duì)在租賃期間發(fā)生的汽油費(fèi)、過路過橋費(fèi)和停車費(fèi)，在取得真實(shí)合法有效憑證的基礎(chǔ)上，允許稅前扣除。

其他應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的汽車費(fèi)用，如車輛保險(xiǎn)費(fèi)、維修費(fèi)等不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

如：安徽:

1.企業(yè)使用員工個(gè)人的車輛，應(yīng)在簽訂租賃合同并取得車輛租賃發(fā)票的情況下，其發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的油費(fèi)、保養(yǎng)費(fèi)、過路費(fèi)等支出，可憑合法有效憑證在企業(yè)所得稅前扣除。

財(cái)產(chǎn)租賃所得，是指個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。員工將私車出租給單位使用，取得的收入，按財(cái)產(chǎn)租賃所得，繳納個(gè)人所得稅。具體需根據(jù)企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)進(jìn)行判斷。

如：河南:

企業(yè)使用員工個(gè)人的車輛，應(yīng)在簽訂租賃合同并取得車輛租賃發(fā)票的情況下，其發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的油費(fèi)、保養(yǎng)費(fèi)、過路費(fèi)等支出，可憑合法有效憑證在企業(yè)所得稅前扣除。

提問1：

企業(yè) 0 租金 使用個(gè)人汽車，無租賃發(fā)票，發(fā)生的汽車費(fèi)用，認(rèn)可嗎？

答：這個(gè)是不認(rèn)可的！虛假合同了！

提問2：

車輛購置稅、車船稅、車險(xiǎn)、折舊(與所有權(quán)有關(guān))，稅前能扣除嗎？

答：這個(gè)是固定發(fā)生的，和租賃與否無關(guān)，這些費(fèi)用一般是不能扣除的，當(dāng)然要看當(dāng)?shù)氐恼撸?/p>

以上僅僅是個(gè)人觀點(diǎn)和整理！

若涉及新的政策，新的做法，歡迎討論分享！共同進(jìn)步！

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