公司向個(gè)人借款協(xié)議書范本;公司如何給個(gè)人打借條

2023-11-06 16:21:04

企業(yè)向個(gè)人借款被罰了！財(cái)務(wù)注意：個(gè)人借款的財(cái)稅處理要慎重！

突發(fā)！

企業(yè)向個(gè)人借款被罰！

一、內(nèi)蒙古一家房產(chǎn)企業(yè)被罰4萬

公司向個(gè)人借款協(xié)議書范本;公司如何給個(gè)人打借條

違法事實(shí)：

該單位因資金短缺，向個(gè)人借款并支付相關(guān)利息費(fèi)用，該單位在支付利息費(fèi)用時(shí)未按規(guī)定對(duì)取得利息收入的個(gè)人履行代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)。2013年1月1日至2015年12月31日期間應(yīng)代扣代繳利息、股息、紅利所得個(gè)人所得稅79,800.00元，該單位未代扣代繳個(gè)人所得稅79,800.00元。

處罰結(jié)果：

對(duì)你單位未代扣代繳的個(gè)人所得稅（利息、股息、紅利所得）處以0.5倍罰款，計(jì)39,900元。

二、上市公司向個(gè)人借款被警示

案例中的公司及擔(dān)任該公司的董事長胡某因以上市公司身份向民間個(gè)人借款高達(dá)2363萬元且未納入上市公司合并報(bào)表中進(jìn)行核算，導(dǎo)致上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)、負(fù)責(zé)等財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確。

該行為違反了《上市公司信息披露管理辦法》相關(guān)規(guī)定，被監(jiān)管局予以警示。

稅局明確！

企業(yè)向個(gè)人借款按這個(gè)來！

一、企業(yè)向個(gè)人有償借款（支付利息）

1、企業(yè)所得稅

（1）企業(yè)需取得發(fā)票

企業(yè)對(duì)個(gè)人的利息支出，超過“小額零星”標(biāo)準(zhǔn)的需要個(gè)人在稅務(wù)局申請(qǐng)作為稅前扣除憑證。

（1）滿足債資比的要求

（3）公司發(fā)生的經(jīng)營性借款利息支出不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對(duì)外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān)，不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

2.增值稅與附加稅

個(gè)人向企業(yè)借款取得的利息，屬于增值稅應(yīng)稅范圍，企業(yè)向個(gè)人支付利息時(shí)，個(gè)人需要按照1%稅率繳納增值稅，同時(shí)繳納相應(yīng)的附加稅。

注：個(gè)人取得的借款利息收入低于500元/次，免征增值稅。

3.個(gè)人所得稅

個(gè)人取得的利息收入需要按“股息、利息、紅利所得”依20%稅率納稅。單位在支付個(gè)人借款利息時(shí)，應(yīng)按稅法規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅。

4.印花稅

企業(yè)與個(gè)人簽訂的借款合同，按照《印花稅法》規(guī)定，不需要繳納印花稅。

二、企業(yè)向個(gè)人無償借款（不支付利息）

一般雙方都不涉及稅的問題，但這種借款方式存在一定的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)與個(gè)人之間借款有哪些風(fēng)險(xiǎn)？

一、無償借款

1、增值稅風(fēng)險(xiǎn)

一般情況：按視同銷售繳納增值稅

特殊情況:對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位(含企業(yè)集團(tuán))之間免征增值稅

（優(yōu)惠時(shí)間: 2019.2.1-2023.12.31）

所以，除特殊情況外，無償借款屬于增值稅應(yīng)視同銷售情形，不進(jìn)行視同銷售處理，違反增值稅相關(guān)規(guī)定，存在增值稅風(fēng)險(xiǎn)。

注：利息收入一般按照銀行同期同類貸款利率計(jì)算，借款利息收入按貸款服務(wù)繳納增值稅，適用6%增值稅稅率。

2、企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)

（1）企業(yè)所得稅有納稅調(diào)增的風(fēng)險(xiǎn)

無償借款是不符合獨(dú)立交易原則的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理的調(diào)整。

（2）對(duì)于有銀行貸款的企業(yè)，企業(yè)利息支出有納稅調(diào)增的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)將銀行借款無償轉(zhuǎn)借他人，實(shí)質(zhì)上是將企業(yè)獲得的利益轉(zhuǎn)贈(zèng)他人的一種行為，因此企業(yè)將銀行借款無償讓渡給另一家企業(yè)使用，所支付的利息與企業(yè)取得收入無關(guān)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)稅所得額。

3、個(gè)人所得稅風(fēng)險(xiǎn)

根據(jù)財(cái)稅〔2003〕158號(hào)規(guī)定，企業(yè)無償借款給個(gè)人投資者，在納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照利息、股息、紅利所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

注：自然人無償借款給企業(yè)，自然人沒有取得收入，不需要交個(gè)人所得稅。

二、有償借款

借款的賬務(wù)處理

個(gè)人把資金借給了企業(yè)，企業(yè)自然需要將之確認(rèn)為債務(wù)。要特別說明的是，會(huì)計(jì)在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，不能記作“短期借款”或“長期借款”。“短期借款”和“長期借款”科目主要核算企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)的借款，企業(yè)向個(gè)人借款只能通過“其他應(yīng)付款”科目進(jìn)行核算，明細(xì)科目可設(shè)定為借款人姓名（如“小松”）。

1、借款時(shí)的分錄為：

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)付款—小松

2、還款時(shí)的分錄為：

借：其他應(yīng)付款—小松

貸：銀行存款

3、企業(yè)向借款人支付利息，要記得需要代扣代繳個(gè)稅，利息確認(rèn)為“財(cái)務(wù)費(fèi)用”即可。

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—借款利息

貸：銀行存款

其他應(yīng)付款—代扣小松個(gè)稅

注意！企業(yè)向個(gè)人借款

會(huì)計(jì)務(wù)必做好以下檢查