記者近日在京調研了解到，作為我國跨境稅源集中的地區(qū)，北京區(qū)域內跨國公司避稅現(xiàn)象日趨多樣化、復雜化。這對反避稅工作提出了更高要求。對此，北京從工作制度、管理體制、調查方法等方面進行了大量探索，反避稅工作成效初顯。

記者近日在京調研了解到，作為我國跨境稅源集中的地區(qū)，北京區(qū)域內跨國公司避稅現(xiàn)象日趨多樣化、復雜化。這對反避稅工作提出了更高要求。對此，北京從工作制度、管理體制、調查方法等方面進行了大量探索，反避稅工作成效初顯。結合北京反避稅工作經(jīng)驗以及遇到的困難，受訪人士認為未來提升反避稅效率還需在人才培養(yǎng)、信息共享、完善市場等三大領域發(fā)力。

反避稅工作緊迫性凸顯

隨著經(jīng)濟全球化的深入發(fā)展，跨國公司不斷壯大，北京稅源國際化趨勢日益明顯。北京市國稅局調查發(fā)現(xiàn)，面對日益激烈的市場競爭，跨國公司對全球子公司的管理權由過去較為分散轉為相對集中的模式，利用全球資源配置和價值鏈優(yōu)勢，采取轉讓定價、資本弱化、在避稅港設立空殼公司等多種手段進行避稅。反避稅工作的重要性、緊迫性日益凸顯。

一是維護國家經(jīng)濟主權、充分獲取合理稅收利益的需要。

“跨境稅源是塊肥肉，誰有本事誰吃。近年來召開的G20會議、G8峰會都將打擊跨國避稅作為重要議題，全球新一輪的反避稅浪潮正在興起。反避稅被提到了前所未有的高度。如果我們不利用好反避稅工具維護稅收主權，在全球價值鏈利益分配中就要吃大虧。”北京市國家稅務局第二直屬稅務分局副局長侯哲義說。

侯哲義的判斷并非危言聳聽。在反避稅調查中，第二直屬分局發(fā)現(xiàn)一些外商投資企業(yè)利用地區(qū)招商引資和稅收優(yōu)惠政策，在轉讓定價問題上大作文章。

例如，北京一食品研發(fā)企業(yè)為某世界食品行業(yè)巨頭的關聯(lián)公司。其大量研發(fā)工作在國內完成，然后以極低的價格向境外關聯(lián)方提供研發(fā)勞務。據(jù)調查，該公司向境外收取勞務費的完全成本加成率僅為1%，遠遠低于同類型公司的平均水平。這在減少該研發(fā)企業(yè)在國內收入的同時，無形中也大大降低了在國內的應納稅額。

二是推動企業(yè)走出去，更好地融入全球市場的需要。

北京市國家稅務局第二直屬稅務分局反避稅一科副科長閆和彤說，除了反避稅調查外，就“走出去”企業(yè)的境外納稅事宜進行雙邊磋商也是國際稅收工作的重要內容。“如果這項工作跟不上，企業(yè)‘走出去’就難以享受其他國家稅收優(yōu)惠或承擔雙重征稅的風險。”

去年，該局對北京1000多家“走出去”企業(yè)的抽樣調查顯示，超過半數(shù)企業(yè)受到過稅收歧視。目前，與“走出去”企業(yè)相關的稅收政策主要有境外所得稅收抵免、稅后協(xié)定待遇及啟動相互協(xié)商程序等，但99%的被調查企業(yè)不能全部了解這些規(guī)定。這讓不少企業(yè)遭遇國外稅收重壓。

全方位構建反避稅工作新機制

侯哲義等人認為，面對跨國公司越來越多的避稅行為，稅務部門必須有所作為。尤其是當前財政收入增速放緩的背景下，不僅應充分認識到反避稅工作有組織收入、調控經(jīng)濟和營造公平競爭環(huán)境的功能，更應從適應、引領新常態(tài)的高度來看待反避稅工作。基于此，稅務機關應結合經(jīng)濟全球化的新趨勢、新特點，探索反避稅工作的新方法、新機制。對此，北京市國稅系統(tǒng)進行了一系列探索。

一是建立反避稅分局，以制度規(guī)范流程。

北京市國稅局成立了以反避稅專業(yè)化管理為核心工作的第二直屬分局。這在全國是第一家。在此基礎上，北京市國稅局又進一步厘清了直屬局和區(qū)縣(地區(qū))局的工作職責，彌補了反避稅工作制度的缺失，形成了完整的工作鏈條。同時，出臺《北京市國家稅務局特別納稅調整案件集體審議辦法(試行)》和《北京市國家稅務局特別納稅調整案件檔案管理辦法(試行)》兩項配套制度，減少了執(zhí)法風險。

二是開發(fā)反避稅管理信息系統(tǒng)，創(chuàng)建以行業(yè)宏觀分析、綜合選案、流程管理為主體，以數(shù)據(jù)采集和信息共享作支持的反避稅架構。

在當前反避稅工作中，行業(yè)宏觀分析有助于改變反避稅調查“隔墻扔石頭、砸著誰算誰”的零敲碎打現(xiàn)象。為此，北京市國稅局自行研發(fā)了反避稅管理信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)，將存在反避稅風險的企業(yè)進一步劃分為高、中、低三類，為選案工作提供依據(jù)。目前，該局已經(jīng)通過人工選案與系統(tǒng)選案相結合的方式，成功篩選出多戶重點案源，并轉入案件調查環(huán)節(jié)。

三是探索研究熱點行業(yè)的避稅模式，創(chuàng)新調查方法。

雖然企業(yè)避稅形式多種多樣，但仍有規(guī)律可循。北京市國稅局結合重大案件與疑難案件調查，對制藥行業(yè)、奢侈品行業(yè)和軟件企業(yè)進行深入調研，研究行業(yè)經(jīng)營特點和企業(yè)避稅模式。

侯哲義舉了這樣一個例子。第二直屬稅務分局對某電子產品生產企業(yè)進行反避稅調查時發(fā)現(xiàn)，其產品多數(shù)銷售給境外關聯(lián)母公司。該企業(yè)僅獲得很低的利潤水平，存在明顯的轉讓定價避稅嫌疑。

調查人員在對該企業(yè)進行可比性分析時，不僅應用上市公司的公開財務數(shù)據(jù)，還選取了中國境內非上市可比企業(yè)，并應用稅務系統(tǒng)的內部數(shù)據(jù)進行測算，保證了分析結果的準確性。最終，該企業(yè)補繳企業(yè)所得稅4億多元。通過對該企業(yè)的轉讓定價調查，調查人員對北京乃至全國的手機行業(yè)有了更深入全面了解，為其他跨國手機生產商的轉讓定價調查起到了很好的指導和借鑒作用。

提升反避稅效率還需在三領域發(fā)力

當前，跨國納稅人的國際避稅行為已經(jīng)成為國內發(fā)達地區(qū)稅務機關共同面臨的難題，對其識別和管理避稅風險的能力提出了很大挑戰(zhàn)。結合北京反避稅工作經(jīng)驗以及遇到的困難，受訪人士認為未來提升反避稅效率還需在三領域發(fā)力。

一是加大對高端反避稅調查和預約定價談簽人才的培養(yǎng)力度。

侯哲義說，盡管這幾年我國反避稅工作水平有了很大提升，但與發(fā)達國家相比，從事反避稅工作的人員無論是總量還是整體業(yè)務水平都有差距。隨著國際經(jīng)濟合作的加深，反避稅工作量將會越來越大。以北京為例，2014年共調查17戶轉讓定價案件，調查數(shù)量比上年增長70%。

在這種形勢下，加強隊伍建設，培養(yǎng)骨干人才刻不容緩。為此，可采用會議、講座、交流、走出去學習等多種方式對國際稅收業(yè)務骨干進行業(yè)務培訓。制定國際稅收人才庫，反避稅人才庫和外語人才庫管理辦法。對進入幾個人才庫的人員的培養(yǎng)、管理和使用進行研究摸索。

二是加強信息共享，建立“數(shù)據(jù)倉庫”。

反避稅是一種需要各種信息做判斷做支撐的工作。但在實際工作中，稅務部門獲取企業(yè)工商、外匯、海關、金融等方面的信息渠道并不通暢。同時，跨國公司提供相關信息的動力不強，或是提供的信息有限，或是拖延信息提供時間。基層反避稅工作人員希望能進一步完善信息共享機制，將跨國公司相關信息能夠統(tǒng)一到一個平臺上，形成共享的“數(shù)據(jù)倉庫”。

三是進一步完善和培育國內稅務中介市場。

目前，內資的會計師事務所、稅務師事務所的業(yè)務主要涉足在國內稅收領域，跨國公司的業(yè)務則基本被國外機構壟斷。國外機構深諳歐美稅收籌劃思維，避稅籌劃手法嫻熟，同時又比較抵觸國內的反避稅規(guī)則。這加大了反避稅工作的難度。因此，有必要采取措施進一步推動外資會計師事務所的本土化進程，培育適合中國經(jīng)濟環(huán)境和政策氛圍的本地專業(yè)人才，使之更加公正地參與跨國稅收中介服務市場，這在客觀上將促進反避稅工作的開展。